Повернення авансу: оформлення РК та зміна кількості товару

РК до ПН від 06.05.2026 потрібно скласти датою 02.10.2026, оформити як зменшення суми компенсації (повернення частини авансу) з «мінусом» по відповідному рядку ПН і використати код причини коригування, який застосовують для повернення авансу (не як зміну кількості чи номенклатури).

Обґрунтування

1. Дата РК — дата повернення авансу покупцю. При зміні суми компенсації вартості товарів, зокрема при поверненні постачальником суми попередньої оплати, коригування податкових зобов’язань здійснюють на підставі РК до ПН, який складають на дату події, що зменшує компенсацію, тобто на дату повернення коштів покупцю, а не на дату додаткової угоди п. 192.1 Податкового кодексу України. У вашій ситуації це 02.10.2026.

2. Суть РК — зменшення суми компенсації за авансовою ПН. ПН була складена на аванс 5 млн, тому при поверненні його частини 1 млн постачальник складає РК до цієї ПН на суму повернення, зі зменшенням бази оподаткування та ПДВ. Такий РК підлягає реєстрації покупцем, а постачальник має право зменшити податкові зобов’язання тільки після його реєстрації, як зазначено для повернення коштів після зміни суми компенсації за авансом п. 192.1 Податкового кодексу України.

3. Це не зміна кількості товару і не зміна номенклатури. Зміна кількості та/або номенклатури оформлюється за правилами, коли коригують власне показники постачання (кількість, ціну, номенклатуру) після відвантаження або зміни умов поставки, зокрема з кодом причини «104» як зміна номенклатури ст. 192 та п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України. У вашому випадку номенклатура та ціна не змінюються, відбувається саме повернення частини авансу, тобто чиста зміна суми компенсації, яка має оформлюватися «зменшуючим» РК на суму 1 млн (база + ПДВ) з відповідним кодом причини повернення авансових платежів, а не як коригування кількості.

4. Техніка заповнення РК. У розділі Б РК слід вивести в «мінус» частину бази і ПДВ за тим рядком ПН, до якого належав аванс, із застосуванням коду причини коригування, який використовується податковими органами для повернення товарів або авансових платежів, як загальний механізм описано через коригування обсягу постачання та ПДВ згідно з п. 192.1 Податкового кодексу України. У заголовній частині РК ставлять відмітку, що він підлягає реєстрації отримувачем (покупцем), оскільки сума компенсації постачальнику зменшується.

Такий підхід дозволяє законно зменшити податкові зобов’язання постачальника на суму поверненого авансу.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?