ФОП на загальній системі: ПДВ, облік товарів та продажі

Так, усі товари, які ФОП реалізує починаючи з дати реєстрації платником ПДВ — з 22.09, продаються з нарахуванням ПДВ незалежно від дати їх придбання. Також ФОП на загальній системі, який є платником ПДВ і торгує скутерами, зобов’язаний вести облік товарних запасів за встановленою формою.

Об’єктом оподаткування ПДВ є постачання платником податку товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «а» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Із моменту внесення запису до Реєстру платників ПДВ підприємець набуває обов’язків платника, зокрема щодо складання та реєстрації податкових накладних (п. 201.1, 201.10 Податкового кодексу України). Тому постачання з 22.09 оподатковуються за ставкою 20% або іншою передбаченою Кодексом ставкою, якщо вона застосовна.

Для продажу товарів, які були отримані або оплачені до ПДВ-реєстрації, окремих винятків чи пільг немає. Водночас за товарами, придбаними до 22.09, права на податковий кредит підприємець не має, оскільки на момент придбання ще не був платником ПДВ (п. 198.1 Податкового кодексу України). Податкові зобов’язання при подальшому продажу цих залишків після 22.09 нараховуються в повному обсязі.

Обов’язок вести облік товарних запасів і продавати лише товари, відображені в ньому, встановлено п. 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80. Звільнення передбачене лише для ФОП — платників єдиного податку, які не зареєстровані платниками ПДВ та не продають технічно складні побутові товари, лікарські засоби, вироби медичного призначення або ювелірні вироби. На ФОП на загальній системі, який є платником ПДВ, це звільнення не поширюється.

Крім того, підприємці на загальній системі повинні вести облік доходів і витрат та мати документи, що підтверджують походження товарів (п. 177.10 Податкового кодексу України). Товарний облік здійснюють за Порядком ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб — підприємців, затвердженим наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#Text.

Якщо облік за Порядком № 496 раніше не вівся, перший запис до Форми ведення обліку роблять на підставі самостійно складеного підприємцем опису залишків товарів на дату виникнення обов’язку. Загальну вартість наявних скутерів відображають у графі 7. Подальші надходження та вибуття товарів записують на підставі первинних документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!