Виплата дивідендів ТОВ: податки та вимоги для засновника

Треба заплатить ПДФО та Військовий збір

Відповідно до ст. 26 Закону України від 06.02.2018 № 2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156 виплата дивідендів повинна здійснюватися за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток. Це базовий принцип розподілу прибутку між учасниками, який забезпечує рівність їхніх прав відповідно до розміру внесків у статутний капітал. Товариство не має права виплачувати дивіденди учаснику, який повністю або частково не вніс свій вклад (ст. 27 Закону про ТОВ) Отже, якщо по учаснику є заборгованість на Дт 46 «Неоплачений капітал», йому не можна виплачувати дивіденди.

Якщо засновник один – оформлюється Рішення учасника щодо виплати дивідендів направити чистий прибуток на виплату дивідендів. Тобто документ складається на суму, яку підприємство спроможне виплатити на даний момент. Надалі можна оформляти додаткові протоколи на розподіл залишку прибутку. На підставі Протоколу (Рішення) видається наказ про виплату дивідендів. Ст. 26 Закону про ТОВ також не обмежує строк, протягом якого може бути прийняте рішення про виплату дивідендів. Але якщо воно вже прийняте, то на виплату дається 6 місяців, якщо інший строк не встановлений в Статуті чи в Протоколі загальних зборів власників.
Важливим аспектом є своєчасна сплата податків. При цьому існують деякі нюанси якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п. 168.1.5 ПКУ). Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу.

Дивіденди остаточно оподатковуються ПДФО в момент їх нарахування (п. 170.5.4 ПКУ). Ставка ПДФО залежить від того – на якій системі оподаткування перебуває юридична особа (ТОВ), яка проводить нарахування дивідендів (п. 167.2, 167.5.4 ПКУ): якщо на загальній системі – 5%. Щодо військового збору (ВЗ), то нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ (п. 1.4 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ). Тобто, дивіденди так само остаточно оподатковуються ВЗ в момент їх нарахування. З 01.12.2024 і до кінця року в якому буде припинений або скасований воєнний стан діє ставка ВЗ 5% (п. 1.3 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ).

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n47 визначає наступне: 6. Суб'єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами:

• 1) між собою - у розмірі до 10000 (десяти тисяч) гривень включно;
• 2) з фізичними особами - у розмірі до 50000 (п'ятдесяти тисяч) гривень включно.

Якщо будуть перевищені граничні суми готівкових розрахунків при виплаті дивідендів, то може бути застосований адмінштраф за ст. 163-15 КпАПУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n3297): "Стаття 163-15. Порушення порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги)/

Порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), у тому числі перевищення граничних сум розрахунків готівкою, недотримання установлених законодавством вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів -тягне за собою накладення штрафу на фізичну особу - підприємця, посадових осіб юридичної особи від ста до двохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дія, передбачена частиною першою цієї статті, вчинена особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке ж порушення, -тягне за собою накладення штрафу від п’ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.". Тобто, можливий адмінштраф від 1700 до 3400 грн. Отже, треба видавати з каси по 50 000 грн щодня протягом 20 робочих днів. Або перерахування всієї суми (після утримання податків) на особисту банківську картку засновника. Це дозволяє уникнути ризиків порушення касової дисципліни. Після зарахування власник може самостійно зняти готівку в банку. Виплата всієї суми готівкою в один день призведе до накладення штрафу за порушення ліміту готівкових розрахунків.

Більше про дивіденди: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!