Алгоритм переходу ФОП з платника ПДВ на 5% групу

ФОП 3 групи зі ставкою 3% + ПДВ переходить на ставку 5% без ПДВ з початку кварталу, подавши одну Заяву на зміну ставки ЄП із позначкою про анулювання ПДВ, після чого ДПС автоматично виключає його з Реєстру платників ПДВ останнім днем попереднього звітного періоду.

Обґрунтування

1. Коли можливий перехід на ставку 5%
   Зміна ставки єдиного податку відбувається тільки з початку календарного кварталу, тому Заяву треба подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до його початку, що випливає з вимоги про зміну групи/ставки шляхом подання заяви за 15 днів до кварталу у пп. 298.1.5 ПКУ.
   Фактичне застосування нової ставки 5% розпочинається з першого дня нового кварталу, а до кінця поточного кварталу дохід оподатковується за ставкою 3%, як зазначено у Податковій консультації (ЗІР).

2. Як заповнити Заяву про застосування спрощеної системи
   ФОП подає Заяву за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308, із позначкою «Внесення змін» та зміною ставки/умов оподаткування згідно з пп. 298.1.5 ПКУ.
   У полі 5.3 Заяви платник ЄП 3 групи, який є платником ПДВ і змінює ставку з 3% на 5% (тобто відмовляється від ПДВ), вносить відомості про свою реєстрацію платником ПДВ та проставляє позначку про анулювання реєстрації платником ПДВ «останнім днем звітного періоду, що передує переходу на ставку, яка не передбачає сплату ПДВ», причому заява за ф. № 3‑ПДВ окремо не подається, що прямо підтверджено у Податковій консультації (ЗІР).

3. Як відбувається анулювання ПДВ-реєстрації
   Реєстрація платника ПДВ діє до дати анулювання, у тому числі коли платник реєструється платником єдиного податку на умовах, що не передбачають сплату ПДВ, за правилами пп. «в» п. 184.1, п. 184.2 розд. V ПКУ.
   Якщо у Заяві про застосування спрощеної системи проставлено позначку про перехід на ставку, що не передбачає сплату ПДВ, контролюючий орган виключає платника з Реєстру платників ПДВ автоматично, без окремої заяви 3‑ПДВ, останнім днем звітного періоду, що передує переходу на ставку 5%, про що прямо зазначено в п. 5.4 Положення № 1130, затвердженого наказом Мінфіну «Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість» (Наказ № 1130) і підтверджено у Податковій консультації (ЗІР).

4. Податкові наслідки з ПДВ при анулюванні реєстрації
   На дату анулювання ПДВ-реєстрації ФОП зобов’язаний нарахувати ПДВ-зобов’язання на залишки товарів, послуг, необоротних активів, за якими був сформований податковий кредит і які не використано в оподатковуваних операціях, виходячи зі звичайної (ринкової) ціни, як вимагає п. 184.7 ПКУ.
   Такі податкові зобов’язання відображаються в останній декларації з ПДВ за період, що закінчується датою анулювання реєстрації, а після остаточних розрахунків електронний ПДВ-рахунок закривається, що узгоджується з підходом, описаним у Положенні № 1130 та нормах розд. V ПКУ.

Алгоритм дій ФОП 3% → 5% без ПДВ

1. Перевірити, що дохід і інші критерії дозволяють залишатися на 3 групі.
2. До закінчення 15-го календарного дня до початку кварталу подати Заяву (F0102003) з позначкою «Внесення змін».
3. У полі 5.1.1 обрати ставку 5% без ПДВ; у полі 5.3 вказати дані ПДВ-реєстрації та позначку про анулювання реєстрації платником ПДВ останнім днем поточного звітного періоду.
4. До дати анулювання провести інвентаризацію активів із податковим кредитом, нарахувати ПДВ-зобов’язання за п. 184.7 ПКУ і відобразити їх в останній декларації з ПДВ.
5. Після анулювання ПДВ-реєстрації сплачувати ЄП за ставкою 5% та звітувати як ФОП 3 групи без ПДВ.

Дотримання цих кроків дозволяє одночасно змінити ставку ЄП та коректно знятися з реєстрації платника ПДВ без подання окремої заяви 3‑ПДВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?