Фінансова допомога власника ТОВ: наслідки для спрощеної системи

Так, власник (засновник) має повне право надати фінансову допомогу своєму підприємству (ТОВ).

Договір позики укладається у простій письмовій формі, якщо його сума не менш як у десять разів перевищує встановлений законом розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (170 грн), а у випадках, коли позикодавцем є юридична особа, – незалежно від суми (ст. 1047 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4906). За бажанням сторін договір може бути нотаріально завірений.

За загальним правилом, такий договір є платним (ст. 1048 ЦКУ). Тому якщо сторони визначають його як безоплатний (без нарахування процентів), про це треба прямо вказати в договорі (наприклад, «проценти за цим договором за користування позикою не нараховуються»).

При підписанні договору зверніть увагу на те, хто його підписує від імені підприємства
На практиці часті ситуації, коли ПФД підприємству надає його директор або засновник, який також є керівником або підписантом за даними ЄДР від імені підприємства. Тобто, маємо фактично ситуацію укладення договору «сам із собою» – директор діє від імені підприємства з одного боку (отримувач ПФД), і з іншого боку (як фізособа – надавач ПФД).

Рекомендуємо уникати таких ситуацій!

Інакше будуть порушені норми ст. 238 ЦКУ, яка вказує, що представник (в даній ситуації – директор) не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє (наприклад, ТОВ), у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом.

Наслідком такого підписання може бути визнання договору нікчемним (недійсним).

В такому разі оформлюють довіреність на підписання (укладання) договору від імені підприємства на іншу особу (працівника підприємства). Така довіреність має оформлюватись в тій формі, що і договір (письмовій), хоча не заборонено оформити таку довіреність нотаріально.

Також врахуйте, що Законом України від 06.02.2018 №2275 «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» передбачено надання згоди учасників на укладання від імені ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text:

• значних правочинів – якщо сума договору перевищує 50% вартості чистих активів ТОВ за останньою затвердженою фінзвітністю) (ст. 44). Згода на такі правочини надається тільки загальними зборами учасників;
• правочинів із заінтересованістю – з посадовою особою ТОВ або її афілійованою особою, учасником, який одноосібно або спільно з афілійованими особами володіє часткою більше 20%, юридичною особою, де той самий директор чи засновник (частка більше 20%), інші особи, визначені статутом (ст. 45). Порядок надання згоди на такі правочини визначається статутом.

Для правильного обліку операцій за договором ПФД і для виконання умов чинного законодавства в договорі мають бути визначені такі умови:

• сума договору – може бути визначена як разова сума або «гранична сума», яка буде надаватися за потреби з боку отримувача ПФД;
• безпроцентність ПФД;
• строк на який видається ПФД;
• умови повернення ПФД (в конкретний день, чи за вимогою позикодавця, дострокове повернення ПФД);
• строк дії договору та умови його продовження;
• інші вимоги.

https://7eminar.ua/news/883-povorotna-finansova-dopomoga-pidprijemstvu-otrimannya-oblik-podatki

Отримана товариством на третій групі сума не включається до доходу, якщо повернути її протягом 12 календарних місяців з дня отримання (пп. 3 п .292.11 ПКУ). Не встигли – уся неповернена сума стає доходом платника єдиного податку наступного дня після закінчення цих 12 місяців.

https://7eminar.ua/news/24020-povorotna-finansova-dopomoga-zasnovniku-shho-z-jedinim-podatkom-u-2026

Раді допомогти, звертайтесь ще!