Питання щодо реєстрації ФОП та використання ПРРО в салоні

Квартиру як місце діяльності для онлайн-консультацій та роботи з дому зазначити можна. Проте використовувати «пересувний» ПРРО у стаціонарному салоні без оформлених прав користування (договору) незаконно: це загрожує невизнанням фіскальних чеків розрахунковими документами, штрафами за неподання форми № 20-ОПП та ризиком втрати статусу платника єдиного податку під час фактичної перевірки.

1. Квартира як місце діяльності для онлайн-консультацій

Фізична особа – підприємець має повне право зареєструвати місце свого проживання (податкову адресу) як місце провадження господарської діяльності, якщо вона фактично працює вдома або надає дистанційні послуги:

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 63.3 ст. 63 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1458 платник податків зобов’язаний повідомити контролюючий орган про об’єкти оподаткування за формою № 20-ОПП. У формі зазначається квартира (код типу об’єкта «682» або окремий кабінет «240»), стан «експлуатується» (код 2) та вид права власності/користування.

Зверніть увагу: використання житлової нерухомості для ведення підприємницької діяльності позбавляє фізичну особу пільги зі сплати податку на нерухоме майно щодо цієї площі згідно з Податковим кодексом України, пп. 266.4.3 ст. 266.

https://7eminar.ua/news/12279-fop-pracyuje-vdoma-ci-podavati-f-20-opp

2. Пересувний ПРРО: чи можна його використовувати в салоні?

Відповідно до Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», ст. 2, розрахунки проводяться за місцем їх проведення. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n17

Згідно з п. 2 розд. IV Порядку реєстрації, ведення реєстру та застосування програмних реєстраторів розрахункових операцій (наказ Мінфіну від 23.06.2020 № 317), ПРРО може застосовуватися лише в тій господарській одиниці, дані про яку внесені до Реєстру щодо такого ПРРО.

Згідно з Положенням про форму та зміст розрахункових документів, затвердженим наказом Мінфіну від 21.01.2016 № 13, п. 2 розд. II, обов’язковими реквізитами чека є назва та адреса господарської одиниці.
Тип ПРРО «пересувний» реєструється виключно на пересувні об’єкти (транспортні засоби: автомобіль, автолавка тощо) або для торгівлі/послуг на виїзді за місцезнаходженням клієнта (наприклад, кур'єрська доставка чи надання послуг вдома у клієнта).

Використовувати пересувний ПРРО у стаціонарному салоні не можна. Салон краси — це стаціонарна господарська одиниця. Якщо розрахунок здійснюється всередині салону, а у виданому чеку зазначено адресу квартири або тип «пересувний», податкові органи під час перевірки визнають такий документ неналежним (не вважатимуть його розрахунковим документом), що тягне за собою штрафні санкції за ст. 17 Закону № 265/95-ВР.

https://7eminar.ua/news/2041-prro-na-planseti-peresuvnii-ci-stacionarnii

3. Наслідки роботи в салоні без договору

Фактичне надання послуг і проведення розрахунків у приміщенні, на яке у вас немає правовстановлюючих документів (оренди, суборенди, позички тощо), створює прямі ризики:

Неможливість законно зареєструвати ПРРО на салон. Для реєстрації ПРРО необхідно подати форму № 20-ОПП на об'єкт. Подання форми № 20-ОПП без підтвердних документів про право користування є наданням недостовірних відомостей (штраф за п. 117.1 ПКУ — 340 грн).

Ризик під час фактичної перевірки (ст. 80 ПКУ). Податківці мають право перевірити факт ведення діяльності за адресою салону. Якщо в чеку або у формі № 20-ОПП адреса салону відсутня — це пряме порушення порядку розрахунків та обліку об'єктів. Якщо адреса вказана без документів — це ведення діяльності в непідтвердженому місці.

Безоплатно отримані послуги. Користування робочим місцем без договору та оплати податківці можуть визнати безоплатно отриманими послугами згідно з Податковим кодексом України, п. 292.3 ст. 292, включити їх вартість до доходу або розцінити як додаткове благо фізичної особи.

Як правильно зазначити місце діяльності та організувати роботу

Як вказати місце діяльності в Реєстрі платників ЄП (група 2):
У заяві про застосування спрощеної системи в полі «Місце провадження господарської діяльності» необхідно вказати:

Адресу квартири — для роботи з дому та проведення онлайн-консультацій.
«Надання послуг на території України» — якщо ви плануєте виїжджати безпосередньо до клієнтів додому.
Якщо ви плануєте працювати в салоні — обов'язково має бути вказана точна адреса цього салону, але лише за наявності юридично оформленого права користування приміщенням.

Варіанти законного вирішення проблеми з салоном:

Варіант 1. Оформити не суборенду, а сервісний договір (коворкінг). Якщо договір салону забороняє саме передачу площі в піднайм (суборенду), салон може укласти з вами договір про надання послуг (наприклад, послуги з організації робочого простору, надання обладнаного робочого місця, сервісне обслуговування).

У формі № 20-ОПП у такому разі зазначається тип об'єкта «679» (стіл) або «437» (пункт послуг), вид права — оренда/інше право користування.
На цю господарську одиницю подається заява № 1-ПРРО з типом «стаціонарний».

У чеку друкуватиметься адреса салону, що унеможливлює претензії ДПС.

Варіант 2. Приймати оплату за салонні послуги виключно за реквізитами IBAN. Якщо укласти договір із салоном взагалі неможливо, але ви все одно приймаєте там клієнтів:

Не приймайте в салоні готівку та не використовуйте платіжний термінал (POS-термінал/еквайринг).
Надавайте клієнтам рахунок або реквізити вашого банківського рахунку ФОП за стандартом IBAN.
Розрахунки шляхом переказу коштів за реквізитами IBAN не є розрахунковою операцією в розумінні Закону № 265/95-ВР, тому використовувати РРО/ПРРО не потрібно. Проте ризик фактичної перевірки податковою перебування вас у салоні без форми № 20-ОПП частково залишається.

Варіант 3. Офіційно оформлені виїзні послуги або послуги вдома.

Для послуг вдома: у формі № 20-ОПП подаєте квартиру, реєструєте стаціонарний ПРРО на домашню адресу, чеки видаєте із зазначенням домашньої адреси.
Для виїзду до клієнта: подаєте форму № 20-ОПП на транспортний засіб (або за місцем проживання за відсутності авто) з типом «виїзна торгівля / надання послуг», реєструєте ПРРО з типом «пересувний» і фіскалізуєте операції за адресою замовника. У стаціонарному приміщенні салону такий ПРРО не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!