Облік повернення страхової суми за знищені документи компанії

Отримана від «Нової пошти» сума відшкодування 500 грн визнається іншим операційним доходом: Дт 374 – Кт 715, а надходження коштів відображається Дт 311 – Кт 374. ПДВ на суму відшкодування не нараховується, податкова накладна не складається.

Оскільки відправлялися документи, а не товарно-матеріальні цінності, на балансі підприємства немає активу — товарів або запасів, який у зв’язку із втратою необхідно було б списувати на субрахунок 947 чи 977.

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 дохід визнається при збільшенні активу або зменшенні зобов’язання, що призводить до зростання власного капіталу, якщо його оцінка може бути достовірно визначена. Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 для обліку претензій застосовується субрахунок 374 «Розрахунки за претензіями», а отримані суми неустойок та відшкодування збитків відображаються за кредитом субрахунку 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки».

Проведення:

Визнано дохід на дату визнання перевізником претензії — Дт 374 – Кт 715 — 500 грн

Зараховано компенсацію від перевізника на поточний рахунок — Дт 311 – Кт 374 — 500 грн

Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до бази оподаткування ПДВ не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди. Відшкодування за втрачене відправлення є компенсацією збитків, а не оплатою постачання товарів або послуг, тому об’єкт оподаткування ПДВ не виникає і податкова накладна не складається.

Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 Податкового кодексу України також не нараховуються, оскільки йдеться про втрату кореспонденції та документів, а не придбаного з ПДВ товару.

Для платника податку на прибуток сума доходу 500 грн збільшує фінансовий результат до оподаткування відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України. Податкових різниць щодо отриманих від контрагентів сум відшкодування збитків Податковим кодексом України не передбачено.

Якщо юридична особа є платником єдиного податку третьої групи, сума компенсації включається до оподатковуваного доходу на дату надходження коштів на поточний рахунок відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України, оскільки таке відшкодування не включено до переліку винятків, установленого п. 292.11 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!