Оподаткування придбання лафету від фізичної особи юридичною особою

При купівлі лафета у фізичної особи юридична особа є податковим агентом і має утримати з доходу продавця ПДФО за ставкою 5% або 18% залежно від черговості продажу протягом календарного року, а також військовий збір за ставкою 5%.

Лафет є причепом, тобто транспортним засобом, і для цілей оподаткування розглядається як інше рухоме майно / транспортний засіб. Звільнення від оподаткування, передбачене п. 173.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, застосовується лише до першого протягом року продажу легкового автомобіля, мопеда або мотоцикла. На причепи та лафети така пільга не поширюється.

За ст. 167 та ст. 173 Податкового кодексу України ПДФО утримується за ставкою 5%, якщо для фізичної особи це перший або другий продаж транспортного засобу чи рухомого майна у поточному календарному році. Така ставка випливає з п. 173.1, абзацу другого п. 173.2 та п. 167.2 ПКУ. Якщо це третій або кожен наступний продаж транспортного засобу протягом календарного року, застосовується ставка ПДФО 18% згідно з абзацом третім п. 173.2 та п. 167.1 ПКУ. Для продавця-нерезидента ставка ПДФО також становить 18% незалежно від черговості продажу відповідно до п. 173.6 ПКУ.

Військовий збір утримується за ставкою 5% від об’єкта оподаткування згідно з пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України.

База оподаткування визначається за абзацом другим п. 173.1 ПКУ виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого майна, визначеної суб’єктом оціночної діяльності. Механізм визначення ціни за середньоринковою вартістю з сайту Мінекономіки застосовується лише для легкових автомобілів, мотоциклів та мопедів, тому для лафета потрібна саме експертна оцінка.

Юридична особа відповідно до п. 173.3 та пп. 168.1.1 ПКУ повинна нарахувати, утримати за рахунок продавця і перерахувати до бюджету ПДФО та військовий збір. Черговість продажу у поточному календарному році потрібно зафіксувати безпосередньо в договорі купівлі-продажу або в окремій письмовій заяві продавця, як це передбачено п. 173.3 ПКУ.

Якщо кошти перераховуються на рахунок продавця, ПДФО і військовий збір сплачуються до бюджету під час такої виплати згідно з пп. 168.1.2 ПКУ. Якщо розрахунок проводиться готівкою через касу, податки потрібно перерахувати протягом 3 операційних днів після дня виплати відповідно до пп. 168.1.4 ПКУ.

У Податковому розрахунку, додатку 4ДФ, дохід відображається за відповідний місяць з ознакою доходу «105».

Якщо договірна вартість лафета становить 60 000 грн і вона не нижча за експертну оцінку, а для фізичної особи це перший або другий продаж транспортного засобу у 2026 році, розрахунок буде таким: ПДФО — 60 000 грн × 5% = 3 000 грн, військовий збір — 60 000 грн × 5% = 3 000 грн, сума до виплати фізичній особі — 54 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!