Документація та бухгалтерські проводки для залучення техніки оборони

Залучення екскаватора-навантажувача для виконання військово-транспортного обов’язку оформлюється розпорядженням військової адміністрації, частковим нарядом ТЦК та СП, наказом підприємства й актом приймання-передачі за формою додатка 4 до Положення №1921. Техніка залишається на балансі, а амортизація, пальне, матеріали та оплата праці водіїв відносяться на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Порядок залучення техніки визначають ст. 6 Закону України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» та Положення про військово-транспортний обов’язок, затверджене постановою КМУ від 28.12.2000 №1921. Лист військової адміністрації є інформаційним повідомленням. Підставою для залучення техніки є розпорядження відповідного органу влади та частковий наряд ТЦК та СП згідно з п. 10 Положення №1921.

На підприємстві видається наказ про виконання військово-транспортного обов’язку, виділення екскаватора-навантажувача, направлення водіїв у службове відрядження або для виконання завдань, забезпечення техніки пальним і витратними матеріалами.

Акт приймання-передачі транспортних засобів і техніки за додатком 4 до Положення №1921 складається у трьох примірниках: для підприємства, ТЦК та СП і військової частини або підрозділу. За п. 27–28 Положення №1921 у ньому зазначають залишкову балансову вартість за даними бухгалтерського обліку, технічний стан, дефекти, комплектацію, фактичний залишок пального в баках та додатковий інвентар.

Щодо водіїв оформлюється наказ про відрядження. Відпрацьований час, пробіг і мотогодини фіксуються в подорожніх або робочих листах спецтехніки чи змінних рапортах. Відпуск ПММ і матеріалів зі складу підтверджується накладними або лімітно-забірними картками. На підставі документів водіїв щомісяця складається акт списання пального та матеріалів за фактичними витратами.

Залучення техніки є тимчасовим і безоплатним, з її поверненням після оголошення демобілізації відповідно до ч. 3 ст. 6 Закону України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію». Право власності підприємства зберігається, тому техніка не списується з балансу, не відчужується, а її передача не визнається реалізацією.

Під час воєнного стану безоплатна передача майна, пального та матеріалів Збройним Силам України й військовим формуванням для забезпечення оборони держави не вважається постачанням за п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ щодо переданого пального та нарахованої амортизації не нараховуються, раніше сформований податковий кредит зберігається.

Витрати на амортизацію, ПММ, зарплату та нарахування на неї повністю зменшують фінансовий результат до оподаткування. Для платників, які застосовують коригування, податкові різниці щодо передачі майна силам оборони під час воєнного стану не застосовуються на підставі пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Переведено екскаватор до складу залученої техніки в аналітичному обліку на підставі акта приймання-передачі за додатком 4 до Положення №1921 — Дт 104/«Мобілізована техніка» – Кт 104/«Техніка в експлуатації».

Нараховано щомісячну бухгалтерську амортизацію за розрахунком або відомістю амортизації — Дт 949 – Кт 131.

Списано фактично використане пальне за подорожніми листами й актом списання ПММ — Дт 949 – Кт 203.

Списано витратні матеріали та запчастини за актом списання матеріалів — Дт 949 – Кт 207, 209.

Нараховано зарплату або середній заробіток водіям за період виконання завдань на підставі табеля та розрахункової відомості — Дт 949 – Кт 661.

Нараховано ЄСВ 22% на оплату праці водіїв за розрахунковою відомістю — Дт 949 – Кт 651.

Утримано ПДФО 18% за розрахунковою відомістю — Дт 661 – Кт 641/ПДФО.

Утримано військовий збір 5% за розрахунковою відомістю — Дт 661 – Кт 642/ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!