Як виплатити лікарняний після звільнення працівника у жовтні

У жовтні, коли лікарняний стане «готовий до сплати», ви нараховуєте і виплачуєте його вже колишньому працівнику, утримуєте ПДФО та ВЗ, але ЄСВ на такі суми не нараховуєте і в додатку Д1 їх не показуєте, у додатку 4ДФ показуєте як дохід з ознакою «127».

Обґрунтування

1. Право на оплату лікарняного зберігається після звільнення. Якщо тимчасова непрацездатність настала в період роботи, включаючи день звільнення, застрахована особа зберігає право на допомогу по тимчасовій непрацездатності за весь період хвороби, незалежно від звільнення, що прямо випливає зі ст. 12 та ч. 2 ст. 15 Закону № 1105-XIV. Тому ваш працівник має отримати оплату днів хвороби, попри те що на момент нарахування вже звільнений.

2. Лікарняний нараховується вже після набуття статусу «готовий до сплати». Е‑лікарняний вважається виданим і може бути прийнятий до оплати лише після набуття статусу «готовий до сплати», який з’являється через 7 днів після дати його закриття згідно з п. 3 розд. II Порядку, затвердженого наказом МОЗ від 17.06.2021 №1234. Тому його цілком нормально нарахувати й виплатити у жовтні, вже після звільнення, це не порушує правил остаточного розрахунку при звільненні.

3. ЄСВ на лікарняний, нарахований після звільнення, не нараховується. Обов’язок сплачувати ЄСВ покладено на страхувальників, тобто роботодавців. Підприємство припиняє бути страхувальником після припинення трудових відносин з працівником, що випливає з визначення страхувальника у п. 10 ст. 1 Закону № 2464-VI. ДПС у категорії 201.04.01 ЗІР підтверджує, що суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, нараховані та виплачені після припинення трудових відносин, не є базою нарахування ЄСВ. Тому у жовтні ви не нараховуєте ЄСВ на такий лікарняний і не показуєте його в додатку Д1.

4. ПДФО та військовий збір утримуються, дохід показується як «127». Податкове законодавство не містить винятків для лікарняних, нарахованих після звільнення, щодо оподаткування ПДФО та військовим збором, тому такі суми включаються до оподатковуваного доходу фізособи і оподатковуються ПДФО 18% та ВЗ 5% у загальному порядку за Податковим кодексом. Оскільки на дату нарахування колишня фізособа вже не є працівником, у додатку 4ДФ ці лікарняні відображаються як інші оподатковувані доходи з ознакою «127», а не як зарплатні з ознакою «101».

У вашій ситуації у жовтні ви нараховуєте лікарняний, утримуєте з нього 18% ПДФО і 5% ВЗ, ЄСВ не нараховуєте, у Д1 не показуєте, у 4ДФ відображаєте з ознакою «127».

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?