Податкові наслідки при продажу автомобіля юридичній особі фізичною особою

За визначенням ст. 173 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182):

1) оподаткування доходу фізособи залежить від черговості продажу легкових автомобілів/мотоциклів/мопедів протягом звітного (календарного) року(п. 173.2.):

- якщо це перший продаж, то дохід фізособи не оподатковується

- якщо це другий продаж - ставка оподаткування ПДФО 5 %, ВЗ 5%

- якщо це третій та наступні продажі - ставка ПДФО 18%, ВЗ 5%.

База оподаткування (173.1):

"...Дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку)."

2) якщо стороною договору (покупцем) є юридична особа, то вона є податковим агентом фізособи і має утримати податки та сплатити їх до бюджету (п. 173.3):

"173.3. У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі визначені цим розділом функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до пунктів 173.1 або 173.2 цієї статті з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві."

Отже, продавець (фізособа) має вказати в договорі - який це у нього продаж легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда протягом року. Виходячи з цього покупець-юридична особа буде розуміти - чи буде оподатковування цієї операції і за якими ставками ПДФО.

Якщо дохід за цим договором має оподатковуватись ПДФО та ВЗ, то база оподаткування визначається:

1) на рівні договірної ціни, але не нижче середньоринкової вартості з сайту Мінекономіки (https://me.gov.ua/vehicles/calculateprice?lang=uk-UA)

2) або на рівні договірної ціни, але не нижче оціночної вартості, визначеної незалежним оцінювачем.

При договірній вартості автомобіля TOYOTA, LAND CRUISER 200 - 3 034 999,50 грн. можете самостійно порахувати середньоринкову вартість на сайті Мінекономіки (https://me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA), оскільки наведених в питанні даних недостаньо, щоб провести розрахунок.

Якщо ринкова (середньоринкова) вартість буде нижча за договірну ( 3 034 999,50 грн), то податок розраховуєте від договірної вартості. Якщо ж вище буде ринкова (середньоринкова) вартість, то ПДФО та ВЗ розрахуовуєте від ринкової (середньоринкової) вартості.

Податки утримуєте з суми ціни договору, і наруки фізособа отримає суму меншу ніж 3 034 999,50 грн, за мінусом податків.

Додатково https://7eminar.ua/news/8719-yurosoba-kupuje-avto-u-fizosobi-yaki-podatki-ta-koli-splacuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!