Облік благодійної допомоги: ПДВ, податковий кредит та ціноутворення

На нашу думку, в цій ситуації Ви проводите цю операцію в бухобліку настуним чином:

Дт 209 Кт 631 - 21000 - оприбуткували турнікети

Дт 6412 Кт 631 - 1470 - поставити ПДВ в податковий кредит на підставі зареєстрвоаної ПН постаальника

Дт 949 Кт 209 - 21000 - передали турнікети на БФ (акт приймання-передачі, або видаткова накладна)

Дт 949 Кт 6412 - 1470 - нарахували умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), склали звичайну ПН з ціною 0 грн., та зведену Пн типу 3 з причиною невидачі 15 (з ціною прибрання).

Якщо турнікети не були марковані як благодійна допомога, то пільга за п. 197.1.15 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722) не застосовується.

Щодо коригувань

Надання благодійної допомоги може призвести до коригування на збільшення фінрезультату:

1) або за п. 140.5.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n10713):

Якщо сума благодійної допомоги БФ та іншим неприбутковим організаціям в звітному періоді перевищує 4 % від ряд. 04 (позитивне значення) декларації за минулий рік, і при цьому допомога на БФ (всі БФ) не перевищує 4 % ряд. 04 (позитивне значення) декларації за минулий рік, то застосовуєте ліміт 4 % від ряд. 04 декларації за минулий рік - якщо сума благодійної допомоги всім неприбутковим організаціям перевищує цю граничну межу - сума йде на збільшення в ряд. 3.1.9 БД в додатку РІ, додатково подаєте додаток БД

2) або за п. 72 пр. 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n8221) - дозволяє застосувати ліміт для незбільшення фінрезультату до оподаткування - 8 % від ряд. 04 (позитивне значення) декларації за минулий рік, якщо благодійна допомога саме благодійним організаціям у складі благодійної допомоги всім неприбутковим організаціям перевищила ліміт 4% від ряд. 04 (позитивне значення) декларації за минулий рік - то на збільшення піде сума балгодійної допомоги, що перевищує цей ліміт в 8% (піде в ряд. 4.1.25 БД додатку РІ). В цій ситуації Ви маєте пільгу по коду 11020408 і маєте додатково подати додаток ПП (пільги) та додаток БД

Якщо це у Вас єдина сума благодійної допомоги, і вона помістилася в лиміт 4 % від ряд. 04 декларації за минулий рік, то коригування немає, по ній додаток ПП не заповнєте, ряд. 3.1.9 БД в додатку РІ також не заповнюєте.

Суму благодійної допомоги в будь-якому разі розписуєте в додатку БД

Додатково

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42980)

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43305)

ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43769) – як рахувати пільгу по коду 11020408 (п. 72)

Наші консультації - https://7eminar.ua/news/12974-yak-zapovnyuvati-tablici-dodatku-bd-klyucovi-nyuansi-dlya-platnikiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!