Податки на нерухомість і землю при купівлі складу в Харкові

Платитимете і податок на нерухоме майно за склад, і плату за землю/орендну плату за ділянку під ним, але можливі пільги залежно від статусу території та рішень Харківської міськради.

Обґрунтування

1. Обов’язок зі сплати податку на нерухомість. Платниками є юрособи – власники об’єктів нежитлової нерухомості, а об’єктом оподаткування є будь‑який об’єкт нежитлової нерухомості, у тому числі його частка, за загальною площею такого об’єкта (Податковий кодекс України, пп. 266.1.1, 266.2.1, 266.3.1). Отже, після реєстрації права власності на склад у Харкові юрособа зобов’язана подавати декларацію з податку на нерухомість до ДПС за місцем розташування складу та сплачувати податок за ставками, встановленими Харківською міськрадою (пп. 266.5.1, 266.10 ПКУ).

2. Можливі звільнення / пільги з податку на нерухомість. Податок не нараховується за об’єкти, які не є об’єктом оподаткування за переліком у пп. 266.2.2 ПКУ (наприклад, промислові будівлі коду 125, що відповідають усім умовам, або об’єкти на територіях активних бойових дій / окупації за п. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Крім того, органи місцевого самоврядування можуть установлювати пільги зі сплати податку на нерухомість (пп. 266.4.2 ПКУ). Тому потрібно окремо перевіряти:
   • чи підпадає ваш склад під спеціальні звільнення (тип будівлі, факт оренди, використання у діяльності, статус території за Переліком бойових дій);
   • які пільги чи нульові ставки встановлені Харківською міськрадою для відповідного виду нежитлової нерухомості на дату придбання.

3. Обов’язок зі сплати земельного податку/орендної плати. Якщо під склад виділена окрема земельна ділянка:
   • за ділянку у власності або постійному користуванні сплачується земельний податок;
   • за ділянку державної/комунальної власності за договором оренди сплачується орендна плата;
   такі платежі належать до плати за землю (ст. 270, 288 ПКУ, загальна конструкція). Декларація з плати за землю подається за місцем розташування ділянки, а сума визначається залежно від НГО і рішень ОМС щодо ставок.

4. Пільги з плати за землю. Для земель на територіях активних бойових дій або тимчасової окупації, а також забруднених / потенційно забруднених вибухонебезпечними предметами діють спеціальні звільнення від земельного податку й орендної плати (пп. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ; п. 283.2, п. 288.8 ПКУ). Окрім того, ОМС можуть установлювати власні пільги та зменшені ставки щодо земельного податку, що застосовуються до конкретних категорій земель або платників (ст. 282, 283 ПКУ). Тому щодо ділянки під складом потрібно: перевірити статус території за чинним Переліком територій бойових дій та рішення Харківської міськради щодо пільг для відповідних земель.

5. Залежність від місцезнаходження об’єкта, а не юрадреси. Податок на нерухомість та плата за землю є місцевими: ставки та пільги встановлює рада за місцезнаходженням об’єкта, а не за місцем реєстрації підприємства. Декларації та платежі за склад і землю у Харкові здійснюються до бюджету відповідної територіальної громади, незалежно від того, що юрадреса підприємства – м. Київ.

Для точного планування сум вам потрібно окремо перевірити: статус конкретної адреси за Переліком територій бойових дій і чинні рішення Харківської міськради про ставки й пільги на дату придбання складу.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?