Облік витрат на установку системи очистки води підприємства

Система очистки води вартістю понад 20 000 грн визнається окремим об’єктом основних засобів (субрахунок 104 «Машини та обладнання»). У податковому обліку вона включається до групи 4 з мінімальним строком корисного використання 5 років із застосуванням податкових різниць за статтею 138 Податкового кодексу України.

1. Бухгалтерський облік

Згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», п. 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52, матеріальні активи з очікуваним строком корисного використання понад один рік (або операційний цикл) та вартістю, що перевищує встановлений підприємством вартісний ліміт (у вашому випадку понад 20 000 грн), визнаються основними засобами.

Формування первісної вартості (капітальні інвестиції): Усі витрати на придбання, доставку, монтаж, налагодження та введення в експлуатацію системи накопичуються на субрахунку 152: — Дт 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» — Кт 631, 685 — вартість системи та послуг монтажу/налагодження без ПДВ; — Дт 641/ПДВ — Кт 631, 685 — сума вхідного ПДВ (за наявності зареєстрованої податкової накладної).

Введення в експлуатацію: Якщо система конструктивно відокремлена та може функціонувати самостійно, вона оприбутковується як окремий інвентарний об’єкт на підставі Акта введення в експлуатацію: — Дт 104 «Машини та обладнання» — Кт 152 — зараховано систему до складу основних засобів. (Примітка: якщо встановлення фільтрів є невіддільним поліпшенням самої будівлі/водопроводу і не є окремим приладом, витрати можуть капіталізуватися на збільшення вартості будівлі: Дт 103 — Кт 152).

Амортизація: Нараховується щомісяця, починаючи з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію, обраним методом (найчастіше — прямолінійним). Рахунок витрат залежить від призначення очищеної води: — Дт 23 «Виробництво» — Кт 131 «Знос основних засобів» — якщо вода безпосередньо використовується у технологічному процесі виробництва конкретного продукту; — Дт 91 «Загальновиробничі витрати» — Кт 131 — якщо вода очищується для загальних потреб виробничого цеху; — Дт 92 «Адміністративні витрати» — Кт 131 — якщо очищена вода подається для питних або побутових потреб апарату управління підприємства.

2. Податковий облік (податок на прибуток та податкові різниці)

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.138 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, активи вартістю понад 20 000 грн і строком служби більше одного року визнаються основними засобами для податкових цілей.

Група та строки амортизації: — Згідно з Податковим кодексом України, пп. 138.3.3, виробничі машини, пристрої та фільтрувальні установки відносяться до групи 4 «Машини та обладнання». — Мінімально допустимий строк корисного використання для 4-ї групи становить 5 років (60 місяців). У бухгалтерському обліку строк може бути встановлений наказом керівника інший, але в податковому розрахунку він не може бути меншим ніж 5 років.

Застосування податкових різниць (ст. 138 ПКУ): Підприємство, яке застосовує податкові різниці, щокварталу (або за підсумками року): — збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованої бухоблікової амортизації системи (Податковий кодекс України, п. 138.1); — зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму податкової амортизації, розрахованої за правилами Податкового кодексу України, п. 138.3 з урахуванням мінімального строку (5 років) (Податковий кодекс України, п. 138.2).

3. ПДВ

За наявності податкової накладної, зареєстрованої постачальником у ЄРПН, підприємство має право на податковий кредит (Податковий кодекс України, п. 198.1, п. 198.2). Оскільки система використовується в оподатковуваній господарській діяльності виробничого підприємства, компенсуючі зобов’язання за ст. 198.5 ПКУ не нараховуються.

https://7eminar.ua/news/436-oblik-pridbannya-osnovnix-zasobiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!