Процедура списання автомобіля та нарахування ПДВ після ушкоджень

Якщо авто зазнало пошкоджень під час обстрілу, то порядок дій може бути таким:

1. Виклик ДСНС

Ліквідують наслідки пожежі, нададуть акт про пожежу

2. Виклик поліції

Пишете заяву про відкриття кримінального провадження, отримуєте витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань

3. Проведення інвентаризації.

За правилами Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) призначаєтся інвентаризація активів підприємства після обстрілу.

За результатами інвентаризації оформлюються документи з Наказу МФУ № 572 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0788-15#Text):

- Інвентаризаційний опис необоротних активів

- Звіряльна відомість результатів інвентаризації необоротних активів

- Протокол інвентаризаційної комісії.

До результатів інвентаризації може бути доданий висновок спеціалістів СТО про вартість ремонту.

Також страхова компанія може надати Вам Страховий акт із висновком про «повну конструктивну загибель» автомобіля.

На підставі вказаних документів інвентаризаційна комісія приймає рішення, про неможливість подальшого використання автомобіля та його подальшу долю - або списати, або продати.

Далі це закріплюється в рішенні керівника - в наказі про продаж (або списання) автомобіля.

4. Отримання сертифікату ТПП

Маючи дані інвентаризації, акт про пожежу та витяг про відкриття кримінального провадження, Ви подаєте заяву в ТПП для отримання сертифікату про обставини непереброної сили, які стали причиною загибелі/пошкодження Вашого авто.

5. Ліквідація автомобіля

Якщо прийняте рішення про ліквідацію автомобіля, то має бути складений акт його списання довільної форми (або можете використати форму з Наказу МФУ № 818, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text).

Списаний автомобіль Ви маєте зняти з реєстрації в сервісному центрі МВС, як це зробити - див. https://hsc.gov.ua/index/poslugi/faq/znyattya-z-obliku-transportnogo-zasobu/

ПДВ

Оскільки авто списується з причини його пошкодження в рехультаті обстрілу, то Ви можете застосувати норму абхацу другого п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564) і не нараховувати ПДВ при списанні авто:

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Мінфін надавав таку позицію в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34):

«… у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника податку, в тому числі при викраденні, податкові зобов'язання з податку на додану вартість не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства. Такими документами можуть бути:

• сертифікат Торгово-промислової палати України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору), отриманий відповідно до Закону України "Про торгово-промислові палати в Україні";

• акт, який засвідчує факт пожежі, складений відповідно до положень Порядку обліку пожеж та їх наслідків, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 грудня 2003 № 2030 (зі змінами), що підписується комісією, до складу якої входить не менш як три особи, у тому числі представник територіального органу ДСНС України, представник адміністрації (власник) об'єкта, потерпілий;

• дані (витяг) з відповідного реєстру про припинення права власності на основні засоби у разі їх повного знищення згідно з порядком, визначеним статтею 349 Цивільного кодексу України;

• витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що засвідчує факт реєстрації відомостей про кримінальне правопорушення, отриманий в порядку, встановленому Кримінальним процесуальним кодексом України, в разі викрадення основних засобів;

• інші документи, що відповідно до законодавства підтверджують факт знищення, зруйнування, викрадення основних виробничих або невиробничих засобів..."

Отже, ПДВ в цій ситуації Ви не нараховуєте

Податок на прибуток

Якщо Ви проводите коригування фінрезультату, то маєте коригувати фінрезультат згідно ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n10662):

- на збільшення - бухгалтерська залишкова вартість

- на зменшення – податкова балансова вартість

6. Продаж автомобіля

Якщо вирішили продажи цей автомобіль, то оформлюєте:

- договір продажу

- акт приймання-передачі автомобіля (або видаткова накладна)

- податкову накладну.

Перелік документів для реєстрації/перереєстрації транспортного засобу розміщений на сайті Головного сервісного центу МВС (https://hsc.gov.ua/index/poslugi/informatsiya-dlya-yuridichnih-osib-torgovelnim-organizatsiyam-avtoshkalam/perelik-dokumentiv-shho-nadayetsya-yuridichnoyu-osoboyu-dlya-reyestratsiyi-perereyestratsiyi-tz/), в т.ч. Довідка з ТЦК про зняття з військового обліку.

ПДВ

База оподаткування визначається на рівні договірної ціни, але не нижче залишкової вартості авто в бухобліку на початок місяця продажу (п. 188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551)

Якщо ціна продажу (без ПДВ) буде нижче залишкової вартості авто, то на різницю (збиток) маєте додатково скласти зведену ПН типу 3 з причиною невидачі покупцю - 15.

Податок на прибуток

Якщо Ви проводите коригування фінрезультату, то маєте коригувати фінрезультат згідно ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n10662):

- на збільшення - бухгалтерська залишкова вартість

- на зменшення – податкова балансова вартість

ПДФО, ВЗ

Якщо продаєте авто фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

В додатку 4ДФ додаткове благо - кодом доходу 126

Додатково - https://7eminar.ua/news/10712-znishheno-poskodzeno-maino-texniku-avtomobili-dokumentaciyu

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!