Покроковий чек-лист для закриття ФОП 2 групи з працівниками

Спочатку звільняєте працівників і закриваєте всі «робочі» об’єкти (РРО/ПРРО, оренда, 20‑ОПП), потім подаєте заяву на припинення ФОП, після внесення запису до ЄДР сплачуєте податки й ЄСВ за «місяць закриття» та подаєте ліквідаційну й об’єднану звітність, паралельно контролюючи відсутність боргів і організовуючи зберігання документів до перевірки. Усе робите так, щоб до моменту зняття з обліку як платника ЄСВ у вас були подані всі декларації та сплачені узгоджені зобов’язання.

Обґрунтування

1. Звільнення працівників до припинення ФОП.
   Працівників потрібно звільнити ще до подання заяви про припинення ФОП. Підстави:
   • за угодою сторін;
   • за власним бажанням працівника;
   • за ініціативою ФОП у зв’язку з припиненням діяльності з попередженням за 2 місяці і виплатою вихідної допомоги не менше середнього місячного заробітку, яку рахують за Порядком, затвердженим постановою КМУ від 08.02.1995 №100.
   У день звільнення видаєте наказ про звільнення, копію наказу, письмове повідомлення про нараховані й виплачені суми та проводите повний розрахунок відповідно до ст. 47 і ст. 116 КЗпП.

2. Остаточні розрахунки із працівниками.
   У день звільнення нараховуєте й виплачуєте:
   • зарплату за фактично відпрацьований час;
   • компенсацію за невикористані щорічні відпустки і «дитячі» відпустки за правилами Порядку №100;
   • вихідну допомогу (якщо звільнення за скорочення/ліквідацію);
   • утримання (ПДФО, військовий збір, аліменти тощо) і перераховуєте їх до бюджету.
   Суми компенсацій за відпустки, право на які набуте до 31.12.2023, рахуєте із виплат 2023 року, далі – за загальним 12‑місячним періодом згідно з п. 2 Порядку №100.

3. Закриття РРО/ПРРО і подання 20‑ОПП до припинення ФОП.
   Якщо є ПРРО, його реєстрація скасовується автоматично після внесення запису про припинення до ЄДР за п. 3 розд. III Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.06.2020 №317.
   Якщо є класичний РРО, його потрібно розпломбувати через сервісний центр і подати до податкової заяву за формою №4‑РРО відповідно до п. 1 гл. 4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.2016 №547.
   Про закриття об’єктів оподаткування (торгові точки, склади, офіси, РРО тощо) подаєте форму 20‑ОПП до податкової ще до подання заяви на припинення, щоб об’єкти були зняті з обліку до дати ліквідації.

4. Перевірка розрахунків із контрагентами та бюджетом.
   Розраховуєтесь із постачальниками й орендодавцями, оскільки підприємець відповідає за зобов’язання всім своїм майном за ст. 52 ЦКУ.
   У Електронному кабінеті в розділі «Стан розрахунків з бюджетом» перевіряєте наявність боргів чи переплат за ЄП, ПДФО, військовим збором і ЄСВ, за потреби подаєте заяви на перекидання/повернення. Заяву щодо повернення чи зарахування надміру сплаченого ЄСВ складають за формою з додатка 1 до наказу Мінфіну від 23.07.2021 №417, затвердженого цим наказом.

5. Сплата ЄП, військового збору та ЄСВ «за себе» у місяць припинення.
   Для ФОП 2 групи:
   • ЄП нараховується до останнього дня місяця, у якому анульовано реєстрацію платника ЄП, тобто платите ставку за повний місяць без пропорційного розрахунку згідно з п. 295.8 ПКУ;
   • військовий збір «за себе» сплачується за повний місяць припинення за нормою підпункту 1.15 пункту 16‑1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ (аналогічний підхід до ЄП);
   • ЄСВ за місяць припинення повинен бути не меншим за мінімальний страховий внесок за цей місяць, пропорційна сплата не допускається, що випливає з п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону №2464‑VI.

6. Подання заяви про припинення ФОП та фіксація дат у ЄДР/Е‑кабінеті.
   Після «згортання» діяльності подаєте заяву про припинення підприємницької діяльності за формою 1 через держреєстратора або онлайн. Державний реєстратор зобов’язаний внести запис про припинення ФОП до ЄДР протягом 24 годин відповідно до ст. 26 Закону №755‑IV.
   Після внесення запису до ЄДР у Електронному кабінеті з’являються: дата анулювання реєстрації платником ЄП та дата зняття з обліку як платника податку; окремо, після перевірки, з’явиться дата зняття з обліку як платника ЄСВ.

7. Ліквідаційна декларація з ЄП і ЄСВ «за себе».
   Ліквідаційна декларація платника єдиного податку (ФОП 2 групи) подається:
   • за річною формою F0103407, наростаючим підсумком з початку року до місяця припинення, з позначкою, що це останній податковий період;
   • у річні строки (до 1 березня наступного року), але її можна подати раніше, відразу після появи в Е‑кабінеті дат припинення й анулювання реєстрації, що відповідає позиції податкової у ЗІР категорія 107.01.07 (згадка у ЗІР).
   У складі декларації подаєте Додаток 1 щодо сум ЄСВ «за себе» за всі місяці року діяльності, з відміткою «після припинення».

8. Об’єднана звітність по працівниках.
   За період, у якому нараховувалась остання зарплата працівникам (місяць звільнення) подаєте Податковий розрахунок (об’єднану звітність) у загальні строки – протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу. Порядок передбачає, що подання Розрахунку за період, у якому проводиться припинення, здійснюється до завершення процедур припинення, а завершенням для ФОП є фактичне зняття з обліку як платника ЄСВ після перевірки за п. 4 розд. І Порядку №4, тому звичайний «квартальний» строк у вашій ситуації не вважається порушенням.

9. Майнова декларація для ФОП, які були на загальній системі.
   Якщо до переходу на ЄП ви працювали на загальній системі, подаєте податкову декларацію про майновий стан і доходи після закінчення року як звичайну (не ліквідаційну) у строки, визначені для річної звітності, з Додатком ЄСВ 1 лише за період загальної системи, про що йдеться в п. 177.11 ПКУ та позиції ДПС, викладеній у ЗІР.

10. Закриття банківських рахунків і поводження з надходженнями після припинення.
    Після завершення розрахунків подаєте до банку заяви про закриття підприємницьких рахунків, отримуєте виписки та довідку про закриття рахунку. Доходи, які надійдуть на рахунок уже після дати припинення Ф

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?