Визнання доходів та ПДВ при датах накладної і підпису

Ні, в наведеному прикладі дати виникнення зобо’язань з ПДВ та права на податковий кредит не можуть бути однаковими

Згідно з п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) датою виникнення зобов’язань з ПДВ у разі, якщо першою подією є відвантаження товару, є дата такого відвантаження.

Та при цьому «для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпис».

Тому ПН складається на дату згідно з датою видаткової накладної. Тобто в нашому прикладі ПН повинна бути датою від 30.09.26 р. При цьому дата отримання товару ніякої ролі не грає

Але для покупця датою виникнення права на податковий кредит в таком випадку є дата отримання такого товару (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Та якщо покупець отримав товар 05.10.26 р. та оприбуткував його, то відповідно – право на податковий кредит виникає 05.10.26 р. та зберігається протягом 365 кал/днів з дати складання ПН ( п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), тобто до вересня 2027 р. включно.

Про подібну ситуацію мова йде орієнтовно на 26 хвилині у відеоматеріалі «Дата доходу в обліку ≠ даті ПДВ-зобов'язання та податкового кредиту: Декларація з ПДВ, помилки, штрафи»: https://7eminar.ua/events/6770/17097 .

Щодо дати визнання доходу: слід мати на увазі, що згідно з п.8 НП(С)БО – 15 «Дохід» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ) дохід від релізації товарів (продукції, інших активів ) визнається лише при наявності певних умов, а саме:

«покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені».

В наведеному прикладі отримання товару покупцем відбувається 05.10.26 р. – та якщо згідно з умовами договору перехід права власності відбувається на дату отримання товару покупцем - саме тому дохід слід визнати в жовтні 2026 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!