Поетапне оформлення магазину з продажу алкоголю та сигарет

Для діяльності АЗС із магазином, де одночасно реалізуються пальне, алкогольні напої та тютюнові вироби, спрощена система оподаткування не застосовується. І ФОП, і ТОВ у такому разі працюють на загальній системі оподаткування.

Заборона перебування на єдиному податку при здійсненні діяльності з реалізації підакцизних товарів, зокрема пального, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, передбачена пп. 291.5.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для ТОВ загальна система передбачає сплату податку на прибуток за ставкою 18%. Для ФОП на загальній системі — ПДФО 18%, військовий збір 5% та ЄСВ 22% із чистого оподатковуваного доходу. При досягненні встановленого п. 181.1 ПКУ обсягу оподатковуваних операцій виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ; ставка ПДВ становить 20%.

Для такої діяльності доцільно зареєструвати КВЕД 47.30 «Роздрібна торгівля пальним» як основний, а також КВЕД 47.11 «Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами», 47.25 «Роздрібна торгівля напоями» та 47.26 «Роздрібна торгівля тютюновими виробами». Якщо планується оптова реалізація пального, додається КВЕД 46.71. За наявності на АЗС кафе, приготування їжі або напоїв можуть знадобитися КВЕД 56.10 та 56.30.

До початку роботи необхідно подати до ДПС повідомлення за формою № 20-ОПП щодо АЗС, резервуарів, паливороздавальних колонок, магазину та складських приміщень. Для експлуатації АЗС також необхідні документи на право власності або користування земельною ділянкою та об’єктом нерухомості, документи про введення об’єкта в експлуатацію, відповідні дозвільні документи Держпраці або декларація відповідності матеріально-технічної бази, документи у сфері оцінки впливу на довкілля та дозвіл на викиди забруднюючих речовин.

Для магазину, в якому продаватимуться харчові продукти, необхідно зареєструвати потужність оператора ринку в Держпродспоживслужбі.

Для роботи з пальним потрібно зареєструватися платником акцизного податку, зареєструвати відповідний акцизний склад та забезпечити роботу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. Резервуари обладнуються рівнемірами-лічильниками, а місця відпуску пального — витратомірами-лічильниками з переданням передбачених законодавством даних до ДПС.

Ліцензування операцій з пальним, алкогольними напоями та тютюновими виробами здійснюється відповідно до Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. Для АЗС із магазином необхідні окремі ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним, алкогольними напоями та тютюновими виробами. Для торгівлі міцними алкогольними напоями торговельна площа повинна відповідати встановленим законодавством вимогам, зокрема становити не менше 20 кв. м.

Плата за ліцензії справляється окремо за відповідними видами діяльності. Для алкогольних напоїв вона визначається з урахуванням кількості РРО/ПРРО, зазначених у ліцензії, для тютюнових виробів — за кожне місце роздрібної торгівлі, для пального — за кожне місце роздрібної торгівлі пальним (ст. 52 Закону № 3817-IX).

Крім загальносистемних податків, при роздрібному продажу алкогольних напоїв кінцевим споживачам сплачується роздрібний акцизний податок за ставкою 5% відповідно до пп. 213.1.9 та пп. 215.3.10 ПКУ. Для АЗС також може виникати обов’язок зі сплати екологічного податку за викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами, зокрема через дихальні клапани резервуарів.

Для суб’єктів, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю пальним, алкогольними напоями або тютюновими виробами, необхідно також контролювати встановлені Законом № 3817-IX вимоги до середньої щомісячної заробітної плати працівників, а для ФОП без працівників — до загального місячного оподатковуваного доходу (ч. 13 ст. 42 Закону № 3817-IX).

Розрахункові операції з продажу пального, алкоголю, тютюнових виробів та інших товарів проводяться через зареєстрований РРО/ПРРО. Вимоги до проведення розрахунків встановлені Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80. При продажу алкогольної продукції у фіскальному чеку зазначаються передбачені законодавством реквізити акцизної марки, а при продажу тютюнових виробів необхідно контролювати дотримання максимальних роздрібних цін.

При роботі з пальним кожна отримана партія повинна супроводжуватися зареєстрованою постачальником акцизною накладною. Облік руху пального ведеться через СЕАРП та СЕ, а передбачені законодавством дані рівнемірів і витратомірів передаються до ДПС.

ТОВ веде бухгалтерський облік відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та відповідних НП(С)БО або МСФЗ. ФОП на загальній системі веде облік доходів і витрат за Типовою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76865.html, а також товарний облік у передбачених законодавством випадках за формою обліку товарних запасів, затвердженою наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#Text. Надходження товарів повинно підтверджуватися первинними документами, а рух пального — у тому числі відповідними товарно-транспортними документами.

До регулярної звітності належать декларація з акцизного податку, декларація з ПДВ для платника ПДВ, звітність щодо ПДФО, військового збору та ЄСВ за працівників, а також передбачені законодавством електронні дані щодо залишків та обігу пального на акцизному складі. ТОВ подає декларацію з податку на прибуток із відповідною періодичністю та фінансову звітність. За наявності об’єкта оподаткування подається декларація з екологічного податку. ФОП на загальній системі подає декларацію про майновий стан і доходи.

Для комплексу «АЗС + магазин з алкоголем і тютюновими виробами» практично доцільніше організувати діяльність через ТОВ. При такому масштабі діяльності ФОП фактично не отримує переваг спрощеної системи, оскільки вона недоступна, але повинен вести товарний облік, працювати з РРО/ПРРО, адмініструвати ПДВ та акцизний податок і виконувати вимоги щодо обігу пального. Крім того, ФОП відповідає за підприємницькими зобов’язаннями своїм майном відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, тоді як учасники ТОВ за загальним правилом несуть ризик збитків у межах своїх вкладів відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!