Податки та звітність для ФОП на загальній системі доходу

ФОП на загальній системі сплачує з чистого доходу 18 % ПДФО, 5 % військового збору та ЄСВ 22 % (але не менше мінімального внеску), подає річну декларацію про майновий стан і доходи з додатками Ф2 та ЄСВ1 до 1 травня наступного року і сплачує остаточні суми ПДФО і військового збору протягом 10 днів після цього строку; авансові платежі з ПДФО і військового збору сплачуються поквартально до 20-го числа місяця, що настає за кварталом.

Обґрунтування

1. Що є базою для податків і як визначити дохід у валюті. Для ФОП на загальній системі об’єктом оподаткування є чистий дохід, тобто виручка мінус документально підтверджені витрати, пов’язані з діяльністю (п. 177.2 ПКУ). Дохід у валюті перераховується в гривню за офіційним курсом НБУ на дату фактичного надходження коштів (п. 292.5 ПКУ). Тож 400 доларів, отриманих 10 вересня, ви перераховуєте в гривню за курсом НБУ на 10.09 і вже з цієї гривневої суми далі рахуєте чистий дохід (доходи мінус витрати за весь рік).

2. Ставки ПДФО і військового збору та авансові платежі. ФОП на загальній системі сплачує ПДФО 18 % із суми річного чистого доходу (п. 167.1 ПКУ, п. 177.1, 177.2 ПКУ). Військовий збір для ФОП становить 5 % від того самого чистого доходу, і нарахування, утримання та сплата збору здійснюються в порядку розділу IV ПКУ (пп. 1.4 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Протягом року ФОП розраховує і сплачує авансові платежі з ПДФО до 20 квітня, 20 липня та 20 жовтня, за даними обліку доходів і витрат, а аванс за IV квартал не сплачується (пп. 177.5.1 ПКУ). За позицією ДПС, військовий збір ФОП сплачує авансом у тих самих строках і за тим самим принципом, що й ПДФО (ЗІР, категорія 126.05, на яку прямо орієнтується пояснення у матеріалі про ФОП на загальній системі).

3. ЄСВ: ставка, мінімальний внесок і строки. ЄСВ становить 22 % і нараховується на чистий дохід ФОП, що підлягає оподаткуванню ПДФО, за кожен місяць, в якому дохід отримано, але сума за місяць не може бути меншою за мінімальний страховий внесок (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464). У 2026 році мінімальний внесок становить 1902,34 грн на місяць (8647 грн × 22 %). Суми ЄСВ ФОП на загальній системі сплачує протягом року орієнтуючись на мінімальний страховий внесок – до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня звітного року та до 20 січня наступного року (ст. 32 Закону №4695-IX у поєднанні з поясненнями щодо строків у матеріалі про ЄСВ для ФОП).

4. Річна звітність, строки подання і остаточна сплата ПДФО/ВЗ. ФОП на загальній системі подає податкову декларацію про майновий стан і доходи за рік до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ). Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859, і для ФОП-загальника з 01.01.2026 використовується форма з ідентифікатором F0100215, у якій обов’язково заповнюються додаток Ф2 (розрахунок ПДФО і ВЗ з доходів ФОП) та додаток ЄСВ1 (розрахунок доходу для ЄСВ і сум ЄСВ) (наказ Мінфіну від 02.10.2015 № 859). Остаточний розрахунок ПДФО і військового збору за даними декларації ФОП здійснює протягом 10 календарних днів після граничного строку її подання (пп. 177.5.3 ПКУ), а якщо цей день припадає на вихідний/святковий, останнім днем сплати вважається перший робочий день після нього (п. 57.1 ПКУ).

5. Як виглядає звітність у вашій ситуації по суті. 400 доларів, отримані 10 вересня, ви: 1) перераховуєте в гривню за курсом НБУ на 10.09; 2) включаєте до доходів вересня у Типовій формі обліку доходів і витрат ФОП; 3) разом з іншими доходами й витратами за рік формуєте чистий дохід. Якщо 400 доларів – ваш єдиний дохід за III квартал і за цей період витрат, пов’язаних із діяльністю, немає, то саме з гривневого еквівалента цієї суми ви розрахуєте авансові ПДФО (18 %) і ВЗ (5 %) до 20 жовтня та ЄСВ не нижче 1902,34 грн за вересень – до 20 жовтня (як складова квартального платежу з ЄСВ). За підсумками року всі ці суми уточняються в річній декларації та додатку ЄСВ1, і за результатом ви або доплачуєте різницю, або переплата зараховується.

Далі вам важливо підставити фактичний курс НБУ на 10 вересня та ваші реальні витрати, щоб точно порахувати гривневі суми податків.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?