Чи потрібно реєструватися платником ПДВ при перевищенні доходу

Обов’язкова реєстрація платником ПДВ з 2027 року буде лише за умови, що до моменту набрання чинності нових правил ви не припините діяльність і обсяг саме ПДВ-оподатковуваних операцій за «перехідні» 12 місяців перевищить 4 млн грн, при цьому конкретний механізм наразі закладений тільки в законопроєкті і ще не діє.

Обґрунтування

1. Чинні норми ПКУ наразі встановлюють поріг 1 млн грн і звільняють єдинників. Зараз обов’язкова реєстрація платником ПДВ настає, якщо загальна сума оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг за останні 12 місяців перевищує 1 млн грн, при цьому вимога не поширюється на платників єдиного податку 1–3 групи, які не є платниками ПДВ, що прямо випливає з п. 181.1 ПКУ. Тож у 2026 році обов’язку реєструватися через перевищення 4 млн грн немає.

2. Запровадження порогу 4 млн грн для єдинників передбачено лише законопроєктом. У профільних матеріалах описано плановану нову редакцію п. 181.1 ПКУ, за якою особа, у якої обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищить 4 000 000 грн, буде зобов’язана зареєструватися платником ПДВ з дотриманням вимог ст. 183 ПКУ, причому звільнення для єдинників 2–3 груп скасовується, але це поки що не норма закону, а лише пропозиція.

3. Перехідні правила для 2027 року прив’язують реєстрацію до вже задекларованих оборотів. У матеріалах щодо законопроєкту зазначено, що для визначення обов’язкової ПДВ-реєстрації з 01.01.2027 планується аналізувати дані декларацій, подані станом на 01.01.2027, а також за повний 2026 рік, з можливістю подальшого анулювання реєстрації, якщо фактичний дохід 2026 року менший за 4 млн грн; однак ці правила також ще не закріплені у Податковому кодексі.

4. Якщо діяльність припинити до 01.01.2027, обов’язку ПДВ-звітності не буде. Обов’язок подавати декларації та сплачувати податки покладається на платників податків і діє лише за наявності об’єктів оподаткування та показників для декларування, про що йдеться у пп. 16.1.3 ПКУ та п. 49.2 ПКУ. Якщо ФОП або юрособа буде припинена до набрання чинності новими правилами, статус платника ПДВ і відповідна звітність не виникатимуть.

Перед остаточним висновком щодо вашої ситуації у 2027 році потрібно буде перевірити, в якій редакції буде прийнято зміни до ПКУ і який саме обсяг оподатковуваних операцій за 12 місяців перед 01.01.2027 у вас сформується.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?