Як правильно списати заблоковану вхідну податкову накладну з обліку

Перш ніж списувати суму ПДВ на витрати, слід врахувати, що перебіг строку 365 днів зупиняється на період блокування ПН (з дати зупинення реєстрації до дати прийняття рішення про реєстрацію або відмову). Це передбачено п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Це означає, що якщо ПН була заблокована, наприклад, на 200-й день після складання, то після її розблокування у вас залишиться ще 165 днів (365 - 200) для включення її до податкового кредиту. Отже, якщо рішення про розблокування ще не прийнято (наприклад, постачальгик оскаржує відмову в реєстрації ПН в адіміністративному чи судовому порядку), право на кредит може зберігатися навіть після календарного року з дати складання.

Але якщо постачальник не подавав взагалі документи для розблокування ПН, або якщо подавав, але отримав відмову в реєстрації ПН і надалі вже не оскаржував таке рішення, тоді дійсно суму ПДВ потрібно списати.

ОТже, право на списання суми «вхідного» ПДВ до складу витрат виникає лише тоді, коли остаточно втрачено право на податковий кредит.

Сума ПДВ, списана на субрахунок 949, включається до витрат у періоді списання (Дт 949 Кт 6442). Це зменшує фінансовий результат до оподаткування.

Списання варто оформити бухгалтерською довідкою, у якій зазначити причину (закінчення строку, відмова в реєстрації, відсутність дій постачальника щодо розблокування).

Раді допомогти, звертайтесь ще!