Обов'язкові податки і звіти для ФОП перед переходом на ЄП

ФОП на загальній системі за серпень–вересень має сплатити ПДФО, військовий збір та ЄСВ із підприємницького доходу і подати річну майнову декларацію з додатком Ф2 та Додатком ЄСВ 1; ПДВ за ці місяці не сплачується і декларації з ПДВ не подаються, бо реєстрація платником ПДВ у вас ще не настала.

Обґрунтування

1. Статус ФОП у серпні–вересні 2026 року. Ви зареєстровані ФОП з 25.08.2026 на загальній системі, але платником ПДВ станете лише з 01.10.2026, отже в серпні–вересні ви є тільки ФОП на загальній системі без ПДВ. Обов’язок реєстрації платником ПДВ взагалі виникає лише після перевищення 1 млн грн оподатковуваних постачань за останні 12 місяців згідно з п. 181.1 ПКУ, а сама заява подається не пізніше 10 числа наступного місяця за п. 183.2 ПКУ.

2. ПДВ за серпень–вересень. Платником ПДВ ви стаєте з дати, зазначеної в Реєстрі платників ПДВ, а до цієї дати операції обліковуються без ПДВ. Оскільки реєстрація діє з 01.10.2026, з усіх надходжень серпня–вересня ПДВ не нараховується і декларації з ПДВ за ці місяці не подаються.

3. ПДФО та військовий збір за серпень–вересень. Для ФОП на загальній системі дохід серпня–вересня включається в загальний річний підприємницький дохід і оподатковується ПДФО та військовим збором за правилами річної майнової декларації. ФОП, що переходить із загальної на спрощену систему (як і навпаки), подає Податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами усього року, в якому відбувся перехід, а не за квартал, відповідно до п. 177.5.2 ПКУ. Тому за серпень–вересень ви не подаєте окремої квартальної декларації, а визнаєте цей дохід у річній декларації (період «Рік 2026»).

4. ЄСВ за серпень–вересень. Як ФОП на загальній системі, ви сплачуєте ЄСВ із чистого доходу, але не менше мінімального і не більше максимальної бази, разом із іншими місяцями загальної системи за рік. Інформація про нарахований ЄСВ за серпень–вересень відображається в додатку ЄСВ 1 до річної майнової декларації за правилами, аналогічними описаним для ФОПів, що протягом року переходять між загальною системою та спрощеною (див. застосування п. 177.5.2 ПКУ).

5. Звітність після переходу на єдиний податок з 01.10.2026. Перехід із загальної системи на єдиний податок протягом року не породжує окремої «квартальної» майнової декларації за період до переходу, а лише змінює склад річної звітності: за рік подаєте майнову декларацію з додатками (Ф2 та ЄСВ 1), де: у Ф2 показуєте дохід і витрати за період на загальній системі (з 25.08 до 30.09 та подальший період, якщо знов повернетеся на загальну), а в Додатку ЄСВ 1 — місяці, у яких були на загальній системі; дохід, отриманий уже на єдиному податку, відображаєте окремо в річній майновій декларації у спеціальному рядку як дохід від спрощеної системи.

Усі податки за серпень–вересень ви фактично «закриєте» через річну майнову декларацію та додаток ЄСВ 1, а ПДВ почнете нараховувати та декларувати тільки з операцій, дата першої події за якими припадає на період з 01.10.2026.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?