Відкриття ФОП: орендна плата, податки та звітність пенсіонера

1. Розмір плати: за законом розмір орендної плати встановлюється за домовленістю сторін у договорі, проте податківці вимагають орієнтуватися на мінімальну вартість 1 кв. м, встановлену місцевою радою.
2. Місце реєстрації та звітності: ФОП реєструється за вашим зареєстрованим місцем проживання (місто А). Звітувати та сплачувати єдиний податок і військовий збір потрібно до податкової за місцем проживання. ЄСВ ви як пенсіонер за віком не сплачуєте.
3. Земельний податок: так, податкова нараховуватиме земельний податок за частку землі під частиною будинку, що передана в оренду, оскільки передача в оренду позбавляє права на пільгу.
   Форма № 20-ОПП: подається до податкової інспекції за вашим основним місцем обліку (за місцем реєстрації проживання).

1. Розмір орендної плати

Відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 627 та ст. 762 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3118 сторони є вільними в укладенні договору та визначенні розміру орендної плати.

Податкові ризики: норма Податкового кодексу України, пп. 170.1.2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 щодо застосування мінімальної суми орендного платежу (затвердженої постановою КМУ від 29.12.2010 № 1253 та рішеннями місцевих рад) прямо стосується орендодавців — звичайних фізичних осіб, а не ФОП. Однак податкові органи у своїх роз'ясненнях наполягають, що й підприємці повинні дотримуватися встановленої місцевою радою мінімальної вартості оренди 1 кв. м. ПКУ не передбачає штрафів за встановлення меншої ціни для ФОП, але щоб уникнути претензій під час перевірок, безпечніше встановлювати плату не нижче мінімальної ставки громади, де розташований будинок.

2. Реєстрація ФОП, звітність, податки та ЄСВ

Реєстрація: державна реєстрація ФОП проводиться за зареєстрованим місцем проживання фізособи (Податковий кодекс України, п. 45.1). Відкрити ФОП можна онлайн (через портал «Дія») або у держреєстратора/ЦНАП за місцем проживання.

Куди звітувати та платити: взяття на податковий облік ФОП відбувається за податковою адресою (місцем проживання). Декларації платника єдиного податку подаються, а єдиний податок та військовий збір сплачуються до податкового органу за вашим основним місцем обліку (у місті проживання).

ЄСВ: фізичні особи — підприємці, які отримують пенсію за віком, звільняються від сплати єдиного внеску за себе на підставі Закону України «Про збір та облік єдиного внеску...», ч. 4 ст. 4. Звітність з ЄСВ у складі декларації не заповнюється.

Важливі вимоги для ФОП:Орендарем є звичайна фізична особа, тому для оренди житла можна обрати 2-гу або 3-тю групу єдиного податку з кодом КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна» (1-ша група заборонена для оренди).

Площа житла, що здається в оренду платником єдиного податку, не повинна перевищувати 400 кв. м (Податковий кодекс України, пп. 291.5.3).

3. Земельний податок під будинком

Згідно з Податковим кодексом України, п. 284.3, якщо фізична особа, яка користується пільгою зі сплати земельного податку (зокрема як пенсіонер за віком за пп. 281.1.3 ПКУ), надає в оренду будівлю, споруду або їх частину, податок за такі земельні ділянки та за ділянки під такими будівлями (їх частинами) сплачується на загальних підставах.

Аналогічно, статус платника єдиного податку також не дає звільнення від земельного податку у разі здавання нерухомості в оренду (Податковий кодекс України, пп. 4 п. 297.1).

Висновок: податкова нараховуватиме земельний податок за земельну ділянку (пропорційно площі переданої в оренду частини будинку). Оскільки право власності на землю оформлене на громадянина, нарахування здійснює податковий орган шляхом надсилання податкового повідомлення-рішення (ППР) до 1 липня поточного року (Податковий кодекс України, пп. 286.5). За ту частину землі, яка залишається виключно для особистого проживання, пільга пенсіонера зберігається.

4. Куди подавати Заяву за формою № 20-ОПП

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 63.3 та пунктів 8.1, 8.4 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів (наказ Мінфіну № 1588), заява за формою № 20-ОПП подається до контролюючого органу за основним місцем обліку (тобто до податкової інспекції за вашим зареєстрованим місцем проживання).

Строк подання: протягом 10 робочих днів після оформлення акта приймання-передачі частини будинку в оренду.
У формі № 20-ОПП зазначається фактичне місцезнаходження будинку (місто Б, відповідний код КАТОТТГ), а у графі стану об'єкта оподаткування вказується значення «здається в оренду».

Раді допомогти, звертайтесь ще!