Документообіг ФОП на загальній системі з ПДВ у ресторані

ФОП повинні вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару (п. 177.10 ПКУ).

Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Типову форму обліку та порядок її ведення затверджено наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261 (далі – Порядок №261). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#Text

ФОП заповнює Типову форму обліку за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід та/ або понесено витрати. Записи про отримані доходи та витрати здійснюють на підставі первинних документів (п. 1 розд. І Порядку №261).

Що включається до доходу

До доходу ФОП включаються, зокрема, такі надходження:

• кошти, що зараховані на рахунок підприємця у безготівковій формі;
• готівкові суми, отримані підприємцем особисто або через його працівників;
• доходи в натуральній (негрошовій) формі;
• штрафи, пеня та інші компенсації, отримані за порушення умов цивільно-правових договорів, а також інші надходження, що пов’язані з підприємницькою діяльністю.

Не вважаються доходом підприємця (відповідно до п. 177.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965:

• суми податку на додану вартість (у разі якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ);
• суми акцизного податку з реалізації через роздрібну мережу;
• надходження у вигляді бюджетного гранту. Оподаткування такого гранту здійснюється згідно з правилами, встановленими п. 170.71 ПКУ.

Датою отримання доходу, що підлягає оподаткуванню, є дата фактичного надходження грошових коштів на рахунок або в касу підприємця, а також дата отримання інших форм компенсацій за товари чи послуги, що надавалися або підлягають наданню. Тобто дохід визначається за касовим методом.

Крім підприємницького доходу, фізична особа може отримувати і інші доходи, не пов’язані з її діяльністю як підприємця. У такому разі, згідно з п. 177.6 ПКУ, ці доходи оподатковуються на загальних підставах, як для звичайної фізичної особи, відповідно до загальних правил оподаткування доходів громадян.

https://7eminar.ua/handbooks/5433/12487

1. Податковий облік доходів і витрат

• Типова форма обліку доходів і витрат: ведеться в паперовому або електронному вигляді згідно з Податковим кодексом України, п. 177.10 та наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261. Записи робляться за підсумками кожного дня, коли був дохід або витрати.
• Документи, що підтверджують доходи: банківські виписки за поточним рахунком ФОП, Z-звіти РРО/ПРРО.
• Документи, що підтверджують витрати (ПКУ, п. 177.4):
  
  • видаткові накладні постачальників, товарно-транспортні накладні (ТТН);
  • акти наданих послуг / виконаних робіт (комунальні послуги, оренда приміщення, вивіз сміття тощо);
  • документи про оплату (платіжні інструкції банку, фіскальні чеки, квитанції);
  • акти закупки (якщо сільгосппродукція купується у звичайних фізосіб, із обов'язковим утриманням ПДФО та військового збору і відображенням у додатку 4ДФ).

2. Документообіг з ПДВ

Податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК): реєстрація в ЄРПН вихідних ПН за підсумками щоденних розрахунків (підсумкові ПН на кінцевого споживача) або на конкретних контрагентів.
Вхідні ПН/РК: перевірка своєчасної реєстрації постачальниками для формування податкового кредиту (строк включення — до 365 календарних днів з дати складання за ПКУ, п. 198.6).

3. РРО/ПРРО та облік товарних запасів

Касові документи: фіскальні чеки (видаються кожному клієнту при розрахунку готівкою чи банківською карткою), щоденні фіскальні звітні чеки (Z-звіти), контрольні стрічки РРО/ПРРО (Закон України № 265/95-ВР, ст. 3).
Облік товарних запасів: оскільки ФОП зареєстрований платником ПДВ, він зобов'язаний вести облік товарних запасів незалежно від виду продаваних товарів (Закон України № 265/95-ВР, п. 12 ст. 3):Форма ведення обліку товарних запасів за наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496. Дані про надходження продуктів/сировини вносяться до початку їх використання/продажу.
Первинні документи на товар: накладні, ТТН, митні декларації тощо, які є невід’ємною частиною товарного обліку та повинні зберігатися у місці реалізації до повного вибуття партії.

4. Виробничий документообіг ресторану (громадське харчування)

Технологічні та калькуляційні карти: визначають рецептуру страв, норми витрат сировини (брутто/нетто) та вихід готової страви (Правила роботи закладів ресторанного господарства, затверджені наказом Мінекономіки від 25.09.2000 № 219).
Акти списання сировини / марочні звіти: внутрішні первинні документи, що підтверджують списання продуктів харчування у виробництво на підставі реалізованих страв.
Документи безпечності та якості продуктів: ветеринарні документи, товарно-транспортні накладні з відмітками виробника, сертифікати/декларації відповідності (вимоги Закону України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів»).
Документація за системою НАССР: журнали температурного режиму холодильників, журнали бракеражу, графіки та акти дезінфекції, дератизації.

5. Кадровий документообіг та виплати працівникам

Оформлення трудових відносин:письмові трудові договори з кожним працівником (Кодекс законів про працю України, ст. 24);
заяви та накази про прийняття на роботу, звільнення, надання відпусток;
Повідомлення ДПС про прийняття працівника на роботу (подається до моменту допуску до виконання обов’язків);
штатний розпис, посадові інструкції (кухар, бармен, офіціант тощо), правила внутрішнього трудового розпорядку.
Військовий облік: при укладенні трудового договору ФОП обов'язково вимагає надання військово-облікового документа (КЗпП, ст. 24, ч. 2), проте вести персональний військовий облік за Порядком № 1487 ФОП не зобов'язаний.
Облік робочого часу та оплати праці:табель обліку використання робочого часу;
розрахунково-платіжні відомості нарахування заробітної плати;
платіжні інструкції на виплату авансу та зарплати (або видаткові касові ордери / відомості на виплату готівки за додатком 1 до Положення НБУ № 148);
платіжні інструкції на сплату ПДФО (18%), військового збору (5%) та ЄСВ (22%).
Охорона праці та санітарні норми: особисті медичні книжки працівників (форма № 1-ОМК) з відмітками про проходження регулярних медоглядів, журнали інструктажів з охорони праці та пожежної безпеки.

6. Дозвільні документи та звітність

Заява за формою № 20-ОПП: подається протягом 10 робочих днів з моменту відкриття закладу ресторанного господарства (ресторан, бар, цех, склад, РРО) до ДПС за основним місцем обліку.
Державна реєстрація потужностей: рішення Держпродспоживслужби про внесення до реєстру операторів ринку харчових продуктів.
Ліцензії: у разі торгівлі алкогольними напоями чи тютюновими виробами — відповідні ліцензії на право роздрібної торгівлі та подання щомісячної алкогольно-тютюнової звітності / акцизних декларацій (якщо здійснюється роздрібний продаж підакцизних товарів із нарахуванням 5% акцизного податку).
Податкова звітність:щомісячна Податкова декларація з ПДВ;
щоквартальний Податковий розрахунок сум доходу (ПДФО, ВЗ, ЄСВ) з додатками 1 (ЄСВ) та 4ДФ (ПДФО/ВЗ);
річна Податкова декларація про майновий стан і доходи (із розрахунком квартальних авансових платежів з ПДФО та ВЗ).

https://7eminar.ua/news/9126-fop-na-zagalnii-sistemi-pravila-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!