Як анулювати помилково зареєстровану ПН на експорт

Анулювати помилкову експортну ПН можна лише через розрахунок коригування «в нуль» (мінусовий РК) або автоматичне скасування реєстрації ДПС, якщо це ПН за операціями з експорту окремих видів товарів у режимі експортного забезпечення і за нею не оформлено митну декларацію.

Обґрунтування

1. Якщо ПН експортна, але без фактичної операції (звичайний експорт)
   Для ПН, складеної без господарської операції, складають РК з кодом причини коригування 103, яким усі показники табличної частини розділу Б виводяться в нуль (кількість, обсяг постачання, сума ПДВ зі знаком «мінус») з датою виявлення помилки; такий підхід узгоджується з вимогою, що виправлення помилок у ПН здійснюється через РК за п. 192.1 Податкового кодексу України.
   Помилкова ПН і РК до неї не відображаються в декларації з ПДВ, оскільки звітність формується лише на підставі первинних документів і реальних господарських операцій за п. 44.1 Податкового кодексу України.

2. Хто реєструє РК і які дані заповнювати
   При «зайвій» ПН на експорт покупець – нерезидент, тому РК реєструє постачальник в ЄРПН, оскільки отримувач не є платником ПДВ в Україні, а в заголовній частині РК повторюються усі реквізити ПН, у тому числі умовний ІПН «300000000000» для експортної операції, як це передбачено для експортних ПН у Порядку №1307.

3. Якщо це ПН за експортом окремих видів товарів у режимі експортного забезпечення (ПН-РЕЗ)
   Для ПН, складених за операціями з вивезення окремих видів товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення, передбачено спеціальне правило: реєстрація таких ПН та РК до них скасовується через 30 календарних днів з дати реєстрації, якщо протягом цього строку не оформлено митну декларацію на відповідні товари; ДПС надсилає платнику квитанцію про скасування, а реєстраційна сума в СЕА ПДВ поновлюється згідно з п. 27 Порядку ведення ЄРПН, затвердженого постановою КМУ № 1246 та підтвердженою позицією у податковій консультації (ЗІР).
   У такій ситуації можна не складати РК, якщо ви впевнені, що митну декларацію за цією операцією не подадуть, і дочекатися автоматичного скасування реєстрації.

4. Обмеження за строками виправлення
   Скласти та зареєструвати РК для обнулення помилкової ПН можна в межах 1095 днів з дати її складання, оскільки після спливу цього строку реєстрація РК буде неможлива, що випливає з вимог п. 192.1 Податкового кодексу України.
   Якщо 1095 днів минуть, а РК не буде зареєстрований і автоматичне скасування не застосовується, ПН формально залишиться в ЄРПН, але не повинна впливати на вашу декларацію, оскільки вона не підтверджена реальною операцією за п. 44.1 Податкового кодексу України.

У вашій ситуації безпечний варіант – скласти та зареєструвати «мінусовий» РК 103 до помилкової експортної ПН, а якщо це ПН-РЕЗ без МД – можна дочекатися автоматичного скасування її реєстрації ДПС.