Відображення операцій у Декларації з ПДВ: важливі нюанси

Так, придбання товарів, послуг, запчастин та інших активів у ФОП і ТОВ — неплатників ПДВ потрібно відображати в рядку 10.4 декларації з ПДВ. У цьому ж рядку відображаються банківські послуги, зокрема комісії за виконання платежів та внесення коштів на рахунок. Фінансового штрафу за невідображення таких сум ПКУ не передбачає, оскільки це не впливає на суму ПДВ до сплати або від’ємне значення, однак можлива адміністративна відповідальність посадових осіб.

Відповідно до п. 201.14 ст. 201 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники ПДВ зобов’язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів і послуг, які підлягають оподаткуванню, а також операцій, які не є об’єктом оподаткування або звільнені від оподаткування.

Згідно з п. 4 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21, у розділі II «Податковий кредит» у рядку 10.4 відображаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) товарів, послуг та необоротних активів на митній території України без ПДВ.

Тому в рядку 10.4 потрібно показувати придбання товарів, запчастин, послуг та інших активів у ФОП і ТОВ, які не зареєстровані платниками ПДВ. За такими операціями в рядку 10.4 заповнюється тільки колонка А — обсяг придбання без ПДВ. Розшифровувати ці придбання в додатку 1 (Д1) не потрібно.

Послуги банку також відображаються в рядку 10.4. Відповідно до пп. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 Податкового кодексу України операції з надання послуг з виконання платіжних операцій та розрахунково-касового обслуговування не є об’єктом оподаткування ПДВ. Тому комісія банку за виконання платежів, внесення коштів на рахунок та інші відповідні послуги РКО є придбанням без ПДВ на митній території України і включається до рядка 10.4 декларації.

Фінансовий штраф за ПКУ за саме незаповнення рядка 10.4 не передбачений. У цьому рядку відображається лише обсяг придбання в колонці А, без суми вхідного ПДВ. Тому його незаповнення не призводить до заниження чи завищення податкових зобов’язань або податкового кредиту та не створює підстав для застосування штрафу за ст. 123 Податкового кодексу України.

Водночас за відсутність податкового обліку або порушення встановленого законом порядку його ведення до посадових осіб підприємства теоретично може бути застосована адміністративна відповідальність за ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/8073-10#Text — штраф у розмірі від 85 до 170 грн.

Подавати уточнюючі розрахунки за минулі періоди виключно для заповнення раніше пропущеного рядка 10.4 необов’язково. Достатньо надалі правильно відображати відповідні придбання в поточних деклараціях з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!