ПДВ: чи потрібно виписувати ПН за неіснуючим рахунком

Оскільки з покупцем є чинні договірні відносини, на дату надходження коштів 01.09.2026 р. потрібно скласти та зареєструвати податкову накладну як на отриманий аванс. У графі «Опис (номенклатура) товарів/послуг» зазначаються товари або послуги, які є предметом чинного договору з цим покупцем. На дату повернення помилково перерахованих коштів 02.09.2026 р. складається зменшуючий розрахунок коригування.

Відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події, зокрема на дату зарахування коштів на банківський рахунок платника як оплати товарів або послуг, що підлягають постачанню.

За наявності між сторонами договірних відносин отримані від такого контрагента кошти розглядаються як попередня оплата (аванс) у межах чинного договору, навіть якщо у призначенні платежу зазначено неіснуючий рахунок або кошти перераховано помилково. Тому на дату їх отримання 01.09.2026 р. необхідно скласти ПН (п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України).

Не складати ПН можна лише тоді, коли між сторонами повністю відсутні будь-які договірні відносини, а отримані кошти повертаються їх власнику як безпідставно набуті відповідно до ст. 1212 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Оскільки в платіжній інструкції зазначено неіснуючий рахунок, але з покупцем діє договір, у графі 2 табличної частини ПН потрібно зазначити найменування товарів або послуг, які є предметом чинного договору з цим покупцем, або типову номенклатуру, яка постачається цьому контрагенту. Одиниця виміру, код УКТ ЗЕД/ДКПП та ціна заповнюються у звичайному порядку відповідно до умов договору та Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text. Від покупця рекомендується отримати лист із поясненням помилки та призначення платежу.

На дату фактичного повернення коштів 02.09.2026 р. продавець на підставі листа покупця та банківської виписки складає до цієї ПН розрахунок коригування на повне зменшення суми (п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України). У РК зазначається код причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів».

Якщо покупець є платником ПДВ, зменшуючий РК направляється йому для реєстрації в ЄРПН. Якщо покупець не зареєстрований платником ПДВ, такий РК реєструє сам постачальник.

Оскільки отримання коштів 01.09.2026 р. та їх повернення 02.09.2026 р. відбулися в одному звітному періоді — вересні 2026 року, після своєчасної реєстрації ПН та РК відповідні податкові зобов’язання взаємно нівелюються і не призведуть до виникнення ПДВ до сплати за результатами цих операцій за місяць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!