Перевірки туристичного збору: документи та облік для ФОП-готелів

Кожен рахунок потрібно зберігати, оскільки однієї банківської виписки недостатньо для підтвердження правильності нарахування туристичного збору. Під час перевірки ДПС контролює правильність визначення бази оподаткування — загальної кількості людино-діб, застосування ставок для внутрішнього та в’їзного туризму, а також правомірність звільнення окремих гостей від сплати збору. Оскільки анкети гостей та журнал реєстрації проживаючих не ведуться, деталізовані рахунки разом із фіскальними чеками є документами, що підтверджують показники декларації з туристичного збору.

Відповідно до пп. 268.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text базою справляння туристичного збору є загальна кількість діб тимчасового розміщення — людино-діб, а не загальна сума отриманого готелем доходу.

Під час документальної або фактичної перевірки податківці зіставляють показники декларації з туристичного збору, зокрема зазначену в колонці 3 Додатка загальну кількість людино-діб окремо за внутрішнім та в’їзним туризмом, із даними РРО/ПРРО — Z-звітами та фіскальними чеками, в яких туристичний збір зазначено окремим рядком, банківськими виписками та рахунками на оплату. Також перевіряються документи, які підтверджують право конкретних гостей не сплачувати туристичний збір, зокрема відряджених осіб, ВПО, осіб з інвалідністю та дітей до 18 років (пп. 268.2.2 Податкового кодексу України).

Відповідно до п. 44.1 Податкового кодексу України платникам податків заборонено формувати показники податкової звітності на підставі даних, які не підтверджені первинними документами. Банківська виписка підтверджує суму та факт надходження безготівкових коштів, але не містить усієї інформації, необхідної для перевірки туристичного збору: дат заїзду та виїзду, кількості проживаючих осіб і відповідної кількості людино-діб, статусу гостя як громадянина України чи іноземця та суми збору за кожну добу.

Тому рахунок готелю, в якому зазначені ПІБ гостя, кількість діб проживання, тариф та окремою сумою туристичний збір, виконує роль первинного розрахункового документа. Якщо щодо безготівкових надходжень під час перевірки буде надано тільки банківську виписку без відповідних рахунків, податківці не матимуть документів для перевірки правильності визначення кількості людино-діб і можуть визнати показники декларації документально непідтвердженими або донарахувати податкові зобов’язання.

Для фізичних осіб — звичайних туристів — складати акт наданих послуг не обов’язково. Достатньо рахунку з деталізацією проживання та розрахункового документа — фіскального чека РРО/ПРРО або платіжного документа банку. Якщо проживання відрядженого працівника оплачує юридична особа, акт зазвичай надається на вимогу замовника для його бухгалтерського обліку, але для туристичного збору достатньо готельного рахунку та документа, що підтверджує відрядження.

Усі рахунки потрібно зберігати в паперовій або електронній формі з можливістю їх оперативного друку чи вивантаження разом із Z-звітами РРО/ПРРО щонайменше протягом установлених строків давності.

Якщо гість звільнений від туристичного збору, необхідно зберігати копії документів, які підтверджують відповідну пільгу: зокрема наказу про відрядження для відрядженої особи (пп. «б» пп. 268.2.2 Податкового кодексу України), довідки ВПО (пп. «з» пп. 268.2.2 Податкового кодексу України) або посвідчення особи з інвалідністю. За відсутності підтвердних документів туристичний збір необхідно нарахувати та сплатити за загальною ставкою.

Утриманий і перерахований туристичний збір не включається до оподатковуваного доходу ФОП — платника єдиного податку (пп. 292.10 Податкового кодексу України). Тому окреме відображення туристичного збору в рахунках і фіскальних чеках також підтверджує, що відповідні суми не належать до бази оподаткування єдиним податком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!