Алгоритм дій для ФОП щодо проблем з ЄСВ та податками

ФОПу потрібно прозвітувати та сплатити податки та ЄСВ

1.ЄСВ. В 2024 році (до 01.01.2025) за діючими на той момент нормами Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 (п. 9 прим. 19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464) сплата ЄСВ за себе була добровільною. Отже 4 кв. 2024 року ЄСВ можна не платити.

З 01.01.2025 року Законом України від 19.11.2024 №4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4059-IX#Text пільга призупинена. Тому в 2025 та 2026 роках ФОП має сплачувати за себе ЄСВ щомісяця не менше мінвнеску. Звісно треба проаналізувати ,можливо у ФОПа є звільнення від сплати ЄСВ (пенсіонер, особа з інвалідністю, має місце роботи, де за нього не менше мінвнеску щомісяця платить роботодавець (пункти 4,5 та 6 ст.4 Закону № 2464). Це дозволить «зекономити» на коштах та штрафі.

Якщо пільги з ЄСВ ФОП не має, тоді за всі місяці 2025 та 2026 років треба сплатити ЄСВ (за виключенням вже сплачених в 2025 році).

За 2024 та два квартали 2025 року штраф за пп.3 п.11 ст. 25 Закону 2464 за донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ - 10 % суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ.

За 2026 рік сплата ЄСВ поквартально, а декларування в складі річної декларації. Тому штраф буде за невчасну сплату – 20% своєчасно не сплачених сум (пп.2 п.11 ст.25 Закону № 2464).

Також податкова нарахує пень - 0,1 % зазначених сум, розрахована за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування), та накладається штраф у розмірі 10 % своєчасно не зарахованих (неперерахованих) сум (пп.1 п.12 ст.25 Закону № 2464).

2. Потрібно подати податкову декларації по єдиному податку за 2024 та 2025 роки. В складі річної декларації формується додаток по ЄСВ, де декларуються податкові зобов’язання.

За 2026 рік річна декларація подається в 2027 році (дати, залежно від групи єдиного податку, на якій перебуває ФОП).

За несвоєчасне подання декларації штраф 340 грн за перше порушення та 1020 грн за кожне наступне (п.120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399).

3. За невчасну сплату єдиного податку штраф залежить від групи.

Для 1 та 2 груп встановлено штраф за несвоєчасну сплату авансових внесків з єдиного податку, відповідно ВЗ, який дорівнює 50% ставки. ФОП 3 групи, сплачують єдиний податок та ВЗ протягом 10 днів після закінчення граничного строку подання квартальної податкової декларації. У разі затримки сплати до них застосовуються наступні штрафні санкції: якщо термін затримки до 30 днів (включно) — у розмірі 5% погашеної суми боргу, понад 30 днів — у розмірі 10% (п.124.1 ПКУ).

Крім цього, ФОП, який прострочив сплату, належить сплатити пеню. Вона нараховується після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати ЄП. Тобто, пеня нараховується з 91-го дня. Розрахунок пені проводиться згідно ст. 129 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!