Правильне відображення ПДВ імпорту товарів у декларації

Податковий кредит за імпортом треба відобразити один раз у декларації з ПДВ за серпень 2026 року, за даними остаточної МД ІМ40ДЕ від 03.08.2026, у рядку 11.1 / 11.2 / 11.3 залежно від ставки ПДВ, на суму ПДВ, зазначену саме в цій декларації.

Обґрунтування

1. Право на податковий кредит виникає за датою сплати ПДВ та оформлення МД. Для ввезення товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати ПДВ за податковими зобов’язаннями, визначеними за датою подання МД для митного оформлення, а документом, що посвідчує право на кредит, є належно оформлена МД, яка підтверджує сплату податку (п. 198.2, 187.8, 201.12 ПКУ). У вашому випадку завершальне митне оформлення товару відбулося за МД ІМ40ДЕ від 03.08.2026, тож право на податковий кредит виникає в серпні.

2. Попередня МД ІМ ЕЕ не є підставою для остаточного податкового кредиту. Попередня митна декларація подається для аналізу ризиків і прискорення митних формальностей та дозволяє ввезення товару, але для випуску товару в заявлений режим подається додаткова (остаточна) декларація, яка і фіксує митну вартість та суму ПДВ до бюджету (ст. 259 МКУ). Тому орієнтуватись потрібно саме на МД ІМ40ДЕ із датою її оформлення.

3. У декларації ПДВ імпорт відображають за даними МД у рядку 11. У декларації з ПДВ (форма J/F0200126, «Податкова декларація з податку на додану вартість») операції імпорту товарів відображають у розділі податкового кредиту в рядку 11 на підставі належно оформленої МД, у тому числі щодо безоплатно отриманих товарів. Податковий кредит за МД відображають у періоді виникнення права, переносити на інші періоди не можна. Конкретний рядок залежить від ставки: 11.1 – 20%, 11.2 – 7%, 11.3 – 14%, а обсяги, звільнені або не об’єкт, – 11.4.

4. Сума податкового кредиту визначається тільки за сумою ПДВ у МД. До податкового кредиту включають лише суми податку, підтверджені митними деклараціями, за якими сплачується податок до бюджету при ввезенні товарів (п. 198.6 ПКУ). Отже, у декларації за серпень слід показати суму ПДВ, зазначену в остаточній МД ІМ40ДЕ (у графі з сумою податку), а не виходячи з вартості, вказаної в попередній МД.

У вашій ситуації імпортний ПДВ слід включити до податкового кредиту в декларації за серпень 2026 року на суму ПДВ з МД ІМ40ДЕ від 03.08.2026 у відповідному підрядку 11 залежно від ставки.