Алгоритм експорту товару з 241 преференцією: документи та податки

Так, виготовлену продукцію можна експортувати комерційному покупцю. Однак у разі зміни цільового призначення товарів, ввезених із застосуванням преференції 241, підприємство повинно донарахувати та сплатити до бюджету раніше несплачені суми ввізного мита, «імпортного» ПДВ та пеню за кожною митною декларацією, за якою були ввезені комплектуючі.

Преференція «241» застосовується до товарів оборонного або спеціального призначення за умови їх передачі визначеним державним структурам чи використання у визначених державних цілях. Відповідно до ч. 1 ст. 289 Митного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text та норм Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, у разі невиконання або зміни умов використання товарів, ввезених зі звільненням від оподаткування, зокрема при їх нецільовому використанні або відчуженні іншим особам, виникає обов'язок зі сплати ввізного мита та ПДВ, а також нараховується пеня відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України.

Після завершення митного оформлення зміни до ввізних митних декларацій вносяться шляхом оформлення митним органом аркушів коригування відповідно до п. 37 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 №450. Оформлений аркуш коригування є невід'ємною частиною відповідної митної декларації.

Сума «імпортного» ПДВ, сплачена на підставі аркуша коригування, включається до складу податкового кредиту у періоді її сплати та оформлення аркуша коригування відповідно до п. 201.12 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Після повного розмитнення та сплати належних платежів виготовлена продукція набуває статусу товару, що перебуває у вільному обігу. Її експорт здійснюється у митному режимі експорту (тип МД — ЕК10АА). Відповідно до пп. 195.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text операція з вивезення товарів у митному режимі експорту оподатковується ПДВ за ставкою 0 %, а на дату оформлення експортної митної декларації складається експортна податкова накладна.

Оскільки комплектуючі були ввезені за різними митними деклараціями, необхідно скласти калькуляцію або номенклатурну довідку із зазначенням, з яких саме партій (номерів МД) та в якій кількості використані імпортовані деталі при виготовленні продукції, що експортуватиметься.

Підприємство або уповноважений митний брокер звертається до митного органу із заявою про внесення змін до кожної ввізної митної декларації у зв'язку зі зміною напряму використання товарів та скасуванням преференції 241. За результатами такого звернення митний орган оформляє аркуші коригування до кожної митної декларації та здійснює донарахування ввізного мита за відповідною ставкою УКТ ЗЕД, ПДВ у розмірі 20 % на суму митної вартості разом із митом, а також пені за період користування пільгою.

Після оформлення аркушів коригування необхідно перерахувати визначені суми на єдиний казначейський рахунок митниці. Сплачена сума ПДВ включається до рядка 11 декларації з ПДВ як податковий кредит, а сума ввізного мита збільшує собівартість деталей або відноситься на витрати виробництва.

Після цього оформлюється експорт продукції шляхом подання експортної митної декларації (режим ЕК10). На дату завершення митного оформлення експортної митної декларації складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна з типом причини «07» за ставкою 0 % відповідно до пп. 187.1 та пп. 195.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для оформлення змін у митному органі необхідно підготувати заяву про оформлення аркушів коригування у зв'язку з нецільовим використанням товарів та необхідністю сплати митних платежів, копії первинних ввізних митних декларацій, технічну або технологічну документацію з описом виробничого процесу та норм витрат сировини (довідку про використання імпортних деталей у готовій продукції), а також зовнішньоекономічний контракт на експорт, інвойс, специфікації, пакувальні листи та товаросупровідні документи (CMR тощо) на готову продукцію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!