Вибір між анулюванням ПДВ та нульовими деклараціями для ФОП

Найвигідніше вам якнайшвидше анулювати реєстрацію платником ПДВ, а залишок коштів із СЕА ПДВ повернути на поточний рахунок через додаток Д3 до декларації; «сидіти» 3 роки на ПДВ без операцій і здавати нульові декларації сенсу немає.

Обґрунтування

1. Що доцільніше: анулювати ПДВ чи подавати нульові декларації.
   Підстава для анулювання реєстрації платником ПДВ, яка підходить у вашій ситуації: якщо протягом 12 послідовних податкових місяців не подаються декларації з ПДВ і/або подаються декларації без постачання/придбання для формування зобов’язань/кредиту, податкова може анулювати реєстрацію за своїм рішенням (пп. «г» п. 184.1 Податкового кодексу України).
   Раціональні варіанти:

   • або одразу ініціювати анулювання за заявою (якщо виконується інша підстава, наприклад, обсяг постачань за 12 місяців менше 1 млн грн, що дозволяє самостійне анулювання за пп. «а» п. 184.1 ПКУ);
   • або, якщо такої підстави немає, не здійснювати операцій, не нараховувати ПДВ і через 12 місяців без діяльності податкова має право анулювати реєстрацію за своїм рішенням (пп. «г» п. 184.1 ПКУ).
     Тримати статус платника ПДВ три роки без будь-якої вигоди, лише подаючи нульові декларації, недоцільно: це адміністративне навантаження без податкових переваг, а при анулюванні в майбутньому все одно доведеться відпрацювати стандартні наслідки (умовний продаж залишків, остання декларація, закриття СЕА).

2. Чи можна повернути 17 275,00 грн з СЕА ПДВ на поточний рахунок.
   Повернення «живих» коштів з електронного ПДВ-рахунку можливе, якщо на дату подання декларації сума коштів на електронному рахунку перевищує:

   • суму узгоджених податкових зобов’язань за декларацією (рядок 18),
   • та суму податкового боргу з ПДВ,
     і водночас сума, яку ви просите повернути, не перевищує ваш реєстраційний ліміт ∑Накл (п. 200-1.6 ПКУ).
     Механізм такий:
   1. подаєте чергову декларацію з ПДВ;
   2. у складі цієї декларації заповнюєте додаток Д3 (заява про повернення коштів із СЕА):
      • у табл. 2 вказуєте:
        • у гр. 1 – суму коштів на рахунку СЕА (17 275,00 грн),
        • у гр. 2 – суму узгоджених податкових зобов’язань за поточною декларацією (рядок 18),
        • у гр. 3 – податковий борг з ПДВ (якщо відсутній – «0»),
        • у гр. 4 – суму до повернення = гр. 1 – гр. 2 – гр. 3;
      • у табл. 3 зазначаєте суму до повернення словами і цифрами (у межах гр. 4 табл. 2) і реквізити свого поточного рахунку;
   3. за умови відсутності боргу і достатнього ліміту ∑Накл казначейство перераховує суму, вказану в Д3, на ваш поточний рахунок (п. 200-1.6 ПКУ).
      Важливо: сума, що реально може бути повернена, обмежена саме вашим реєстраційним лімітом (∑Накл); якщо ∑Накл = 5 540,00 грн, а на рахунку 17 275,00 грн, максимальна сума до повернення на поточний рахунок буде не більшою за 5 540,00 грн, решта коштів залишатиметься в СЕА як забезпечення ліміту.

3. Що відбудеться з залишком коштів у СЕА ПДВ при анулюванні реєстрації.
   Якщо ви анулюєте реєстрацію платником ПДВ, залишок коштів на електронному ПДВ-рахунку автоматично перераховується до бюджету, а рахунок закривається (п. 7 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 №569).
   Після цього в інтегрованій картці буде обліковуватись переплата з ПДВ, яку можна повернути на поточний рахунок у загальному порядку за заявою за формою J/F 1302002, поданою на підставі ст. 43 ПКУ.
   Тобто:

   • доки ви платник ПДВ – зручніше повернути зайві кошти через додаток Д3 за п. 200-1.6 ПКУ;
   • якщо кошти не повернули до анулювання – вони потраплять у статус переплати в бюджеті, і тоді вже діє загальний механізм повернення на підставі вашої заяви за ст. 43 ПКУ.

Зверніть увагу

Якщо на дату анулювання ПДВ-реєстрації у вас залишаться будь-які товари/послуги/необоротні активи, придбані з ПДВ і не використані в оподатковуваній діяльності, слід нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за звичайною (ринковою) ціною відповідно до п. 184.7 ПКУ і показати їх в останній декларації.

Для мінімізації витрат вам вигідно якнайшвидше завершити процедуру анулювання ПДВ та повернення максимально можливої частини коштів із СЕА на поточний рахунок.