Переведення ФОП на ПДВ: пороги доходу та їх значення

Автоматичне обов’язкове переведення ФОП-єдинників на ПДВ планується тільки після фактичного перевищення порогу (у проєкті – 4 млн грн за останні 12 місяців), тому дохід 3 900 000 або 3 940 000 грн такого обов’язку не створює, але ризик підходу до межі буде дуже високим.

Обґрунтування

1. Критерій для обов’язкової ПДВ-реєстрації – перевищення встановленого порогу за 12 місяців. За чинною нормою обов’язкова реєстрація платником ПДВ настає, якщо загальна сума оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищує встановлений поріг (зараз 1 млн грн, надалі у проєкті – 4 млн грн) без ПДВ, і тоді особа зобов’язана зареєструватися з дотриманням вимог ст. 181.1 ПКУ. Для ФОП-єдинників планується саме прив’язка до 4 млн грн оподатковуваних операцій за 12 місяців, але це поки законопроєкт.

2. Дохід 3 900 000 чи 3 940 000 грн – це нижче порогу, тому формально підстав для примусової реєстрації немає. Обов’язок виникає тільки в момент, коли сукупний обсяг оподатковуваних операцій за 12 місяців перевищує поріг, а не наближається до нього, що прямо випливає з формулювання «сукупно перевищує» у п. 181.1 ПКУ. Тому різниця між 3 900 000 та 3 940 000 грн юридично не впливає на рішення податкової, поки жодне з цих значень не перевищує 4 000 000 грн.

3. Наближення до порогу означає високий ризик автоматичної реєстрації при будь-якому додатковому доході. У матеріалах щодо майбутніх змін зазначено, що для стартової автоматичної ПДВ-реєстрації з 01.01.2027 планують брати суму доходів за «ковзний» період (4 кв. 2025 + 1–3 кв. 2026), а потім – фактичний дохід за 2026 рік, і якщо він перевищить 4 млн грн, суб’єкт підпаде під обов’язкову реєстрацію за логікою ст. 181 ПКУ. Тож дохід «трохи менше 4 млн» ще не дає автоматичної реєстрації, але залишає мінімальний «запас» і вимагає дуже жорсткого щомісячного контролю.

Для уникнення примусового ПДВ у вашій ситуації критично слідкувати, щоб за будь-який 12-місячний період сума оподатковуваних операцій не перевищила поріг.