Як правильно оформити продаж ОЗ для реєстрації ПН

Продати пелетну лінію як єдиний об'єкт можна, якщо попередньо документально оформити її створення (комплектацію/монтаж), визначити для неї окремий код УКТ ЗЕД та завчасно подати Таблицю даних платника ПДВ відповідно до Постанови КМУ №1165 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#Text. Це дасть змогу уникнути зупинення реєстрації податкової накладної через різні коди УКТ ЗЕД придбаних комплектуючих і готового виробу.

Оскільки пелетна лінія сформована з окремих деталей, матеріалів і робіт, для цілей бухгалтерського обліку її створення необхідно оформити як виробництво (створення) або комплектацію єдиного об'єкта. Для цього доцільно видати наказ керівника про завершення комплектації (монтажу) та формування єдиного об'єкта з метою його подальшого продажу, скласти технологічну документацію і калькуляцію витрат, а також оформити акт випуску (комплектації) готової продукції або акт приймання-передачі.

Переведення об'єкта, утримуваного для продажу, відображається проведенням:

Дт 286 «Необоротні активи, утримувані для продажу» (або рахунок 26 «Готова продукція») – Кт 1521 — 1 000 000 грн

Для готової пелетної лінії необхідно визначити окремий код УКТ ЗЕД відповідно до Закону України «Про Митний тариф України» http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697-IX#Text та Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД. Оскільки готовий виріб має інший код, ніж окремі комплектуючі, для підтвердження правильності класифікації доцільно отримати експертний висновок Торгово-промислової палати України або науково-дослідного інституту судових експертиз.

Щоб уникнути блокування податкової накладної, завчасно подайте до ДПС Таблицю даних платника ПДВ відповідно до Постанови КМУ №1165 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#Text. У графі 3 зазначаються коди УКТ ЗЕД придбаних деталей і матеріалів та коди ДКПП отриманих послуг, використаних для складання лінії, а у графі 4 — код УКТ ЗЕД готової пелетної лінії. До Таблиці додаються пояснення з описом процесу виготовлення, договори на придбання комплектуючих, акти виконаних робіт, калькуляція собівартості, акт комплектації та документи, що підтверджують наявність виробничих потужностей і персоналу. Після врахування Таблиці комісією ДПС податкова накладна має реєструватися в ЄРПН без зупинення.

Під час продажу база оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і не може бути меншою за ціну придбання, собівартість самостійно виготовленого товару або балансову вартість необоротного активу. У наведеній ситуації база оподаткування має становити не менше 1 000 000 грн без ПДВ.

У податковій накладній у графі 2 зазначається найменування готового виробу, наприклад: «Лінія для виробництва пелет (пелетна лінія)». У графі 3.1 зазначається код УКТ ЗЕД готової пелетної лінії. Якщо лінія виготовлена в Україні шляхом складання з комплектуючих зі зміною перших чотирьох знаків коду УКТ ЗЕД, графа 3.2.1 не заповнюється, а код УКТ ЗЕД зазначається не менше ніж чотирма знаками відповідно до пп. «і» п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!