Вимоги для ФОП при продажу бензину та дизельного пального

Поняття «форма №2» (неофіційний/необлікований продаж за готівку без документів) є незаконним. Торгівля бензином і ДП в Україні суворо контролюється державою та дозволена виключно офіційно на загальній системі оподаткування за наявності ліцензій, реєстрації платником акцизного податку, реєстрації акцизних складів у СЕАРП та СЕ і застосування РРО/ПРРО.

1. Система оподаткування та статус суб'єкта

• Заборона єдиного податку: відповідно до Податковий кодекс України, пп. 291.5.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 суб’єкти господарювання (як ФОП, так і юридичні особи), які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів, не мають права перебувати на спрощеній системі оподаткування (єдиному податку). Виняток для роздробу зроблено лише для пива, сидру, пері та столових вин.
• Дозволена форма: ФОП може здійснювати торгівлю пальним виключно на загальній системі оподаткування або шляхом створення юридичної особи (наприклад, ТОВ на загальній системі).

2. Ліцензії та дозвільні документи

Відповідно до Закон України від 18.06.2024 № 3817-IX, ст. 28, 29 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n450:

• Оптова торгівля: потрібна ліцензія на право оптової торгівлі пальним (окремо на кожне місце оптової торгівлі, а за їх відсутності — одна ліцензія за місцезнаходженням суб’єкта).
• Роздрібна торгівля: потрібна ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним на кожне місце продажу (АЗС, АГЗС тощо).
• Зберігання пального: потрібна ліцензія на право зберігання пального (або зберігання для власних потреб) на кожне місце зберігання.
• Дозволи з безпеки: обов'язковими є акти введення об'єктів в експлуатацію, сертифікати, а також дозволи / декларації Держпраці на виконання робіт і експлуатацію обладнання підвищеної небезпеки.

3. Акцизна реєстрація та СЕАРП та СЕ

• Реєстрація платником акцизу: обов'язкова до початку здійснення операцій з реалізації пального (Податковий кодекс України, пп. 212.1.15, 212.3.4). https://7eminar.ua/news/3424-i
• Реєстрація акцизних складів: усі стаціонарні резервуари та пересувні ємності (бензовози) реєструються як акцизні склади / пересувні акцизні склади шляхом подання форми №1-АКПС на підставі поданого повідомлення за формою №20-ОПП.
• Витратоміри та рівнеміри: резервуари на акцизних складах мають бути обладнані повіреними й зареєстрованими в Єдиному державному реєстрі рівнемірами-лічильниками та витратомірами-лічильниками (Податковий кодекс України, п. 230.1). https://7eminar.ua/news/11624-povirka-rivnemira-yak-zapovniti-dovidku-dlya-podatkovoyi
• Акцизні накладні (АН): на кожну операцію руху, відвантаження чи реалізації пального складається електронна АН в ЄРАН (Податковий кодекс України, ст. 231). За відсутності відповідних ліцензій реєстрація АН блокується.

4. Застосування РРО / ПРРО

При здійсненні роздрібної торгівлі розрахункові операції проводяться виключно через зареєстровані РРО або ПРРО, інтегровані з паливороздавальними колонками, з видачею фіскальних чеків встановленої форми.

Відпуск пального в роздробі дозволено здійснювати лише через паливо-, газо- чи оливороздавальні колонки (Закон України від 18.06.2024 № 3817-IX, ст. 1, ст. 29).

Раді допомогти, звертайтесь ще!