Оплата податків за найманого працівника з особистої картки ФОП

Так, ви маєте повне право сплачувати податки за найманого працівника з власної картки фізичної особи та виплачувати заробітну плату готівкою за відомістю.

Подібні операції є абсолютно законними і не містять ознак податкових або трудових правопорушень за умови дотримання строків сплати податків, правил документування та подання звітності.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 87.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1970, джерелами сплати податкових зобов'язань є будь-які власні кошти платника податків. Сплата податків і зборів може здійснюватися у безготівковій формі з особистих рахунків (Податковий кодекс України, п. 35.2).

Головна вимога — картка чи рахунок мають належати саме вам (особі, зареєстрованій як ФОП). Під час проведення платежу з власного банківського додатка, через Електронний кабінет ДПС або застосунок «Дія» ваш РНОКПП (податковий номер) підтягується в платіжну інструкцію автоматично, завдяки чому кошти зараховуються на вашу інтегровану картку платника.

Зверніть увагу, що податки за працівника сплачуються на відповідні рахунки для роботодавців:

• ПДФО (18%) — за кодом класифікації доходів бюджету 11010100 (ПДФО з доходів у вигляді заробітної плати);


• Військовий збір (5%) — за кодом для роботодавців;


• ЄСВ (22%) — на рахунок для нарахувань на заробітну плату найманих працівників (символ звітності 201, не плутати з рахунком ЄСВ «за себе» — 204).

Згідно зі статтею 23 Закону України «Про оплату праці», заробітна плата виплачується у грошових знаках, що мають законний обіг на території України (готівкою). Безготівкова виплата на картку працівника — це лише право, яке вимагає особистої письмової заяви працівника (Закон України «Про оплату праці», ст. 24). Тобто виплата готівкою є базовою формою розрахунку. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/108/95-%D0%B2%D1%80#n121

Виплата зарплати здійснюється за Відомістю на виплату готівки (додаток 1 до Положення № 148) або за Видатковим касовим ордером (ВКО). Працівник обов'язково ставить особистий підпис у відомості під час отримання коштів. ФОПи касову книгу не ведуть (Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою НБУ від 29.12.2017 № 148, п. 39).

Оскільки готівка для виплати зарплати береться не за спеціальним чеком у банку, а з власних коштів, діють такі граничні строки:

• ЄСВ (22%): сплачується в день виплати зарплати або раніше (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», ч. 8 ст. 9).


• ПДФО (18%) та Військовий збір (5%): перераховуються до бюджету протягом 3 операційних днів, що настають за днем виплати заробітної плати (Податковий кодекс України, пп. 168.1.4). Проте найбезпечніше сплачувати всі податки в день фактичної виплати зарплати або до неї.

Раді допомогти, звертайтесь ще!