Чи дозволено ФОП на єдиному податку розіграш подарунків

Прямо в такому вигляді проводити акцію ФОПу на єдиному податку 2 групи не дозволено.

Головна причина — розіграш і вручення автомобіля (підакцизного товару), що є прямою підставою для втрати права перебування на спрощеній системі оподаткування.

Відповідно до Податкового кодексу України, підпункт 3 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, платники єдиного податку 1–3 груп не мають права здійснювати виробництво, експорт, імпорт, продаж та відчуження підакцизних товарів.

Згідно з Податковим кодексом України, пункт 215.1 статті 215, легкові автомобілі є підакцизними товарами.
Безоплатна передача (вручення призу/подарунка) з точки зору оподаткування прирівнюється до операції постачання/відчуження. Проведення будь-яких операцій з автомобілями ФОПом-«єдинником» призведе до обов'язкового анулювання реєстрації платника єдиного податку та переведення на загальну систему оподаткування (Податковий кодекс України, підпункт 5 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298).

Відповідно до Податкового кодексу України, підпункт 1 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291, на спрощеній системі заборонено діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор і випуску/проведення лотерей.
Якщо обов’язковою умовою участі в розіграші цінного призу є купівля курсу, контролюючі органи можуть кваліфікувати це як проведення недержавної лотереї або стимулюючої азартної гри (де плата за курс розцінюється як плата за лотерейний білет).

Відповідно до Податкового кодексу України, підпункт 2 пункту 291.4 статті 291, ФОП 2 групи може надавати послуги (зокрема доступ до онлайн-курсів, інфопродуктів) виключно населенню або іншим платникам єдиного податку.
Якщо покупцями курсу будуть нерезиденти або юридичні особи на загальній системі оподаткування, це є порушенням умов перебування на 2 групі (для роботи з нерезидентами необхідна 3 група ЄП).

У разі надання інших непідакцизних призів/подарунків фізособам ФОП стає їхнім податковим агентом.
Згідно з Податковим кодексом України, підпункт 165.1.39 пункту 165.1 статті 165, не оподатковується вартість негрошових подарунків, якщо вона не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року:8 647 × 25% = 2 161,75 грн на місяць.

Якщо вартість подарунка перевищує цей ліміт, сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 (Податковий кодекс України, пункт 164.5 статті 164) та військовим збором за ставкою 5% (без коефіцієнта). Оскільки дохід негрошовий, утримати ці податки з вартості призу неможливо — їх сплату має забезпечити отримувач призу.

Безпечні альтернативи

1. Знижки замість розіграшів: надання акційних знижок на інші інфопродукти/послуги для всіх, хто виконав певні публічні умови акції.


2. Дрібні брендовані подарунки: дарування мерчу/подарунків вартістю до 2 161,75 грн кожному учаснику чи переможцю конкурсу знань/тестування (без лотерейного випадкового вибору).


3. Залучення юридичної особи на загальній системі: якщо мета — саме розіграш автомобіля, таку маркетингову кампанію повинен проводити суб'єкт на загальній системі оподаткування із залученням кваліфікованих юристів для уникнення порушення законодавства про лотереї та рекламу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!