Оплата навчання доньки власника фермерського господарства: податкові нюанси

Так, можна оплатити навчання коштами фермерського господарства (ФГ).

ФГ слід укласти договір з навчальним закладом про оплату навчання. Це може бути типова форма договору про навчання у закладі вищої освіти затверджена постановою Кабміну від 19.08.2020 №735 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/735-2020-%D0%BF#Text) або тристоронній договір між працівником, закладом освіти та роботодавцем.

Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання.

Приписом п.п. 165.1.21 ПКУ не встановлено вимоги щодо перебування особи, яка навчається, у трудових відносинах із суб’єктом господарювання, який оплачує навчання. Тому маєте право оплатити навчання як працівника, так і непрацівника (доньки голови).

За умови дотримання вимог:

• оплата проводилась на користь вітчизняного ВНЗ;
• сума в розрахунку на місяць не перевищує 25941 грн. (у 2026 році)

оплата за навчання непрацівника не оподатковується ПДФО та ВЗ.

Суми, сплачені на користь вітчизняного закладу освіти за здобуття освіти, відображайте у 4ДФ з ознакою доходу «145».

Бухоблік

Оскільки навчання прямо не пов’язано з трудовими обов’язками, то такі витрати відображають за Дт субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Звертаємо увагу: якщо оплата навчання здійснюється авансом за певний період часу, понесені витрати доречно обліковувати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» (це дасть можливість об'єктивно відобразити витрати). У цьому разі за дебетом рахунку 39 відображається накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом — їх списання (розподіл) та включення до складу витрат звітного періоду.

Оподаткування у самого голови ФГ ніякого не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!