Як правильно поставити щебінь на баланс підприємства

Так, оприбуткувати щебінь можна на підставі внутрішнього акта, але його потрібно оформити як повноцінний первинний документ із належним обґрунтуванням вартості.

Обґрунтування

1. Потрібен первинний документ на оприбуткування щебеню Відповідно до ст. 9 Закону про бухоблік господарські операції відображаються в обліку лише на підставі первинних документів, що містять обов’язкові реквізити, зокрема посади, ПІБ та підписи відповідальних осіб. Тому щебінь слід оприбуткувати за внутрішнім актом (самоактом) комісії, де фіксуються:

• факт демонтажу об’єкта;
• що матеріали за договором переходять у власність вашого ТОВ;
• кількість і характеристика щебеню;
• вартісна оцінка (див. п. 2).

2. Оцінка щебеню як запасів Згідно з НП(С)БО 9 «Запаси» та п. 2.12 Методичних рекомендацій №2, запаси, отримані від ліквідації (демонтажу) об’єктів і призначені для використання у власній діяльності, оцінюють за оцінкою можливого використання. Практично це може бути:

• орієнтація на ринкову (справедливу) вартість аналогічного щебеню;
• або розрахунок, підтверджений комісією, можливо із залученням оцінювача.
  Бухпроведення типово: Дт 20(205, 209) – Кт 746 на суму оцінки щебеню.

3. Внутрішній акт як допустимий первинний документ П. 2.5 Положення №88 дозволяє відображати госпоперації на підставі внутрішнього первинного документа (акта), складеного відповідальною особою, якщо інші первинні документи від контрагента відсутні або не можуть бути отримані вчасно. Такий акт повинен:

• містити всі обов’язкові реквізити первинного документа;
• описувати операцію демонтажу і надходження матеріалів;
• містити розрахунок вартості щебеню.

4. Документальне підтвердження демонтажу і права власності Роботи з демонтажу як таких регулює Порядок, затверджений постановою КМУ № 474-2022-п, який вимагає оформлення документації з демонтажу та акта демонтажу. Для обліку у вас доцільно мати:

• договір, де прямо зазначено, що матеріали від демонтажу переходять у власність виконавця;
• акти виконаних робіт за договором;
• акт про демонтаж/ліквідацію об’єкта (якщо є від замовника або органу влади);
• внутрішній акт комісії про оприбуткування матеріалів.

5. Податкові наслідки для платника ЄП 3-ї групи Як платник єдиного податку ви не визначаєте фінрезультат і різниці з податку на прибуток. Вартість щебеню, оприбуткованого на Кт 746, не є грошовим доходом, але відображається як інший операційний дохід у бухобліку. Податковий дохід для ЄП виникатиме при подальшій реалізації щебеню (надходження коштів за договором купівлі-продажу), а не на етапі оприбуткування.

Рекомендація:
Складіть наказ про створення комісії, оформіть внутрішній акт оприбуткування щебеню з розрахунком його вартості за ринковими цінами або оцінкою можливого використання, і на його підставі відобразіть в обліку надходження запасів проводкою Дт 20(205/209) – Кт 746.

Коректно оформлений внутрішній акт з обґрунтованою оцінкою щебеню забезпечить безпечне відображення цих матеріалів у бухгалтерському та податковому обліку.