Уточнення 4ДФ: Наслідки за невідображення оренди автомобіля

Не зовсім: виплати за оренду авто потрібно обов’язково відобразити в 4ДФ за відповідні місяці, але штраф буде лише якщо помилка призвела до зміни сум ПДФО/ВЗ або зміни платника податку.

Обґрунтування

1. Як відобразити оренду авто в 4ДФ за червень–серпень
   Оренда автомобіля у фізособи відображається в 4ДФ з ознакою доходу «127» як дохід за договором оренди рухомого майна, згідно з роз’ясненням ЗІР 103.25, наведеним у профільних матеріалах.
   Додаток 4ДФ заповнюється «за подіями»:

• у місяці нарахування оренди (є акт/домовленість) у графах 3а, 4а, 5а показують нарахований дохід та утримані ПДФО і ВЗ, навіть якщо виплати ще не було;
• у місяці фактичної виплати оренди та сплати податків у графі 3 показують суму виплаченого доходу в повному розмірі (разом із ПДФО і ВЗ), а в графах 4 та 5 – суми ПДФО і ВЗ, фактично перераховані до бюджету.
  Для виправлення:
• подаєте уточнюючий Податковий розрахунок за місяці, в яких була нарахована/виплачена оренда, з Додатком 4ДФ, де по фізособі-орендодавцю додаєте потрібні рядки із ознакою доходу «127» та ознакою 0 в графі 10 (рядок на додавання).
• якщо за якийсь місяць розрахунок взагалі не подавався, подаєте за нього Податковий розрахунок зі статусом «звітний» і включаєте в нього Додаток 4ДФ з орендою.

2. Строки сплати ПДФО і ВЗ та пов’язані ризики
   Якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений фізособі, ПДФО і військовий збір слід сплатити не пізніше 30-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування, про що встановлено в п. 168.1.5 ПКУ.
   Тому:

• якщо оренду за червень нарахували в червні, а виплатили в серпні, ПДФО і ВЗ за червень мали бути сплачені до 30.07.2026, навіть якщо виплата доходу була пізніше;
• запізнення зі сплатою податків може тягнути фінансові санкції та пеню за загальними правилами ПКУ, незалежно від виправлення 4ДФ.

3. Чи буде штраф саме за невідображення оренди в 4ДФ
   Штраф 1020 грн (2040 грн за повторне порушення протягом року) застосовують за неподання або подання в неповному обсязі, чи з помилками Податкового розрахунку, якщо це призвело до зменшення/збільшення податкових зобов’язань платника податку або до зміни платника податку, згідно з п. 119.1 ПКУ.
   З профільних матеріалів випливає така практика:

• якщо при виправленні в Додатку 4ДФ додаються пропущені виплати фізособам (у тому числі оренда), податкова може розцінювати це як подання звітності «не в повному обсязі» з ризиком штрафу 1020 грн;
• якщо податківці ще не виявили помилку, самостійне уточнення з правильними сумами ПДФО і ВЗ істотно зменшує ризик, але формально можливість штрафу залишається;
• якщо при виправленні не змінюються суми ПДФО і ВЗ і не змінюється платник, але лише додається рядок з доходом, що вже повністю оподаткований і сплачений, платник може доводити відсутність складу порушення за п. 119.1 ПКУ.

4. Коли уточнення в 4ДФ однозначно безштрафні
   Профільні матеріали вказують, що без штрафів можна виправляти помилки в 4ДФ, якщо:

• виправляються лише реквізити (дати прийняття/звільнення, ознака доходу, ознака ПСП, суми в графах 3а та 3), а ПДФО і ВЗ утримані та сплачені правильно, і виправлення не змінює податкових зобов’язань та платника податку, згідно з логікою п. 119.1 ПКУ;
• додаються доходи, які не впливають на розрахунок оподатковуваного доходу і не змінюють ПДФО/ВЗ (типова позиція наведена щодо неоподатковуваних доходів та спеціального одягу).
  У вашій ситуації ключове: чи були ПДФО і ВЗ фактично сплачені в повному обсязі та вірно розраховані. Якщо так, ви маєте аргументи, що виправлення лише приводить звітність у відповідність без зміни зобов’язань.

Ризики та нюанси:
Якщо оренда за декілька місяців не була показана в 4ДФ взагалі, а податковий орган це виявить при перевірці, він може застосувати штраф 1020 грн за п. 119.1 ПКУ як за подання звітності не в повному обсязі; добровільне та якнайшвидше подання уточнюючих розрахунків з правильними сумами ПДФО/ВЗ зменшує, але формально не виключає цей ризик.

Самостійне і своєчасне уточнення 4ДФ із правильним відображенням орендних виплат за червень–серпень 2026 року та раніше сплачених податків є найкращою стратегією для мінімізації можливих санкцій.