Як закрити ФОП з боргами та податковою звітністю правильно

Частково так, пільги звільняють від єдиного податку та військового збору, але ЄСВ за «обов’язкові» періоди треба донарахувати, сплатити й подати звітність, при цьому бажано одночасно скористатися спецпроцедурами для зменшення штрафів.

Обґрунтування

1. ЄП та військовий збір: підтвердити право на пільгу і скасувати нарахування Якщо ФОП 1–2 групи був зареєстрований на території бойових дій/можливих бойових дій або ТОТ ще до дати початку бойових дій чи окупації, він має право не сплачувати єдиний податок і військовий збір за період з першого числа місяця початку бойових дій/можливості бойових дій/окупації до місяця їх завершення згідно з п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ та пп. 1.12 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Щоб прибрати нарахування ЄП і ВЗ в інтегрованій картці, варто:

• перевірити, що податкова адреса і дата реєстрації ФОП відповідають умовам Переліку № 376;
• подати до ДПС заяву у довільній формі про скасування нарахувань ЄП і ВЗ за період дії пільги з посиланням на п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ (аналогічний підхід описано для ФОП 2 групи у консультації, фрагм. № 19).

2. ЄСВ: визначити періоди обов’язкової сплати та чи діють «воєнні» пільги Для ФОП на звичайних територіях пільга дозволяла не сплачувати ЄСВ «за себе» з 01.03.2022 до 31.12.2024, але ці місяці тоді не зараховано до стажу, і їх можна відновити тільки через фактичну сплату внеску плюс штраф і пеню за ч. 10, 11 ст. 25 Закону №2464-VI. Для ФОП із податковою адресою на ТОТ діє окрема пільга, за якою він міг не сплачувати ЄСВ за певні роки (наприклад, за 2025 рік, як прямо зазначено для ТОТ у фрагм. № 20 на підставі розд. VIII Закону про ЄСВ), і тоді декларація з Додатком 1 за такі роки не подається, бо немає показників. Необхідно:

• по роках 2022–2026 визначити, за які місяці у вашій ситуації ЄСВ був обов’язковим (січень–лютий 2022 р. точно, далі – залежно від того, чи ви хотіли стаж і чи поширюється на вас «ТОТ-пільга»);
• по періодах, де пільга діє і ви не хочете стажу, ЄСВ не донараховувати і не відображати в Додатку 1, по періодах, де стаж потрібен або пільги немає, – нарахувати мінімальний внесок та підготуватися до штрафу 20 % і пені 0,1 % за кожен день прострочення згідно з ч. 10–11 ст. 25 Закону №2464-VI.

3. Звітність з ЄСВ за «старі» періоди: що саме подати Якщо ФОП не подавав звітність із 2022 року, потрібно:

• подати річну декларацію платника єдиного податку за ті роки, де були авансові внески з ЄП або потрібно задекларувати користування пільгою, а також відповідні Додатки 1 лише за ті періоди, де ЄСВ підлягає сплаті (аналогічний підхід застосовано для ФОП на ТОТ у фрагм. № 20 з урахуванням обов’язкових місяців січень–лютий 2022 року);
• за роки, де ЄСВ не сплачується взагалі за воєнною/ТОТ-пільгою і відсутні інші показники (дохід, авансові внески ЄП, не користувались ЄП-пільгою тощо), можна не подавати декларацію і Додаток 1, керуючись логікою п. 49.2 ПКУ, на який прямо посилаються для ТОТ у фрагм. № 20;
• якщо були місяці, за які ЄСВ потрібно сплатити (наприклад, січень–лютий 2022), обов’язково подайте декларацію за відповідний рік із заповненим Додатком 1 по цих місяцях.

4. Як мінімізувати штрафи за несвоєчасну звітність та сплату ЄСВ За несвоєчасну подачу декларації та сплату ЄСВ формально діють штрафи, але для платників із ТОТ/зони бойових дій є спецпроцедура підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків, яка дозволяє уникнути санкцій за прострочку. У фрагм. № 20 прямо вказано, що ФОП із ТОТ має подати заяву про неможливість виконання податкових обов’язків і додати підтвердні документи відповідно до наказу Мінфіну № 225, на який є посилання № 225. Після позитивного рішення:

• подати «запізнілі» декларації з Додатком 1;
• сплатити ЄСВ за обов’язкові місяці, щоб уникнути або мінімізувати штраф 340 грн за несвоєчасне подання декларації (п. 120.1 ПКУ згадується у фрагм. № 20) та донарахувань.

5. Дії вже після закриття ФОП Те, що ФОП закрився, не знімає обов’язку доробити звітність та сплату за попередні періоди, причому щодо ЄСВ строків давності немає, і нарахування може проводитися за будь-який період (п. 16 ст. 25 Закону №2464-VI згадується у фрагм. № 9). Алгоритм дій:

1. Перевірити в Е-кабінеті інтегровані картки ЄП, ВЗ, ЄСВ і дати початку/звільнення за Переліком № 376.
2. Подати заяву до ДПС про скасування нарахувань ЄП і ВЗ за період дії пільги.
3. Подати заяву про неможливість виконання обов’язків за наказом № 225 із додатковими доказами (якщо були окупація/бойові дії).
4. Після рішення ДПС подати всі необхідні річні декларації з ЄП та Додатки 1 лише за ті місяці, де ЄСВ обов’язковий або потрібен для стажу, і сплатити відповідні суми.
5. Зберегти виписки з рахунків та рішення ДПС як підтвердження відсутності доходів і застосування пільг на випадок перевірки.

Ризики та нюанси: Усі рішення про звільнення від штрафів і визнання неможливості подання звітності приймає ДПС індивідуально, тому важливо мати чіткі докази перебування на ТОТ/у зоні бойових дій та дотримуватися процедури за наказом № 225.

За такої схеми ви легалізуєте статус ФОП за минулі роки, сплатите необхідний мінімум ЄСВ для стажу та максимально зменшите донарахування й штрафи.