Як виправити помилкову ПН та РК в декларації

Ні. Помилкову ПН і РК до неї взагалі не слід відображати в декларації, тому «знімати» її через майбутні періоди не потрібно, а РК, складений для анулювання такої ПН, у поточну (серпневу) декларацію не включають.

Обґрунтування

1. Помилкова ПН і РК до неї не відображаються в декларації Дані декларації мають відповідати даним обліку та первинних документів, а заборонено формувати показники звітності на підставі документів, що не підтверджені госпопераціями, про що прямо сказано в п. 44.1 ПКУ. Якщо ПН складена без факту постачання, вона є помилковою, а обсяги постачання й сума ПДВ з такої ПН і РК до неї не підлягають відображенню в декларації, що підтверджено і в ЗІР 101.24 та профільних роз’ясненнях.

2. Як правильно діяти з уже складеним РК Для анулювання помилкової ПН складають мінусовий РК з кодом причини 103 (або 301 — залежно від ситуації), датою виявлення помилки, яким показники ПН виводять у нуль, і реєструють його в ЄРПН, що відповідає правилам коригувань за ст. 192 ПКУ. Такий РК до помилкової ПН не відображають у декларації з ПДВ, навіть за той період, коли його зареєстровано.

3. Виправлення декларації, якщо податкова змусила включити помилкову ПН Якщо на вимогу ДПС ви вже включили помилкову ПН (і, можливо, РК) до декларації за липень через уточнюючий розрахунок, правильний шлях — подати ще один уточнюючий розрахунок за цей самий період і зняти з декларації як помилкову ПН, так і РК (вилучити їх з додатка Д1 і з рядків декларації). Для цього слід використати форму «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» код J0217026/F0217026, доступну як офіційна форма. Після такого виправлення в наступних періодах (серпень та далі) ані ПН, ані РК до неї вже не показують.

Ризики та нюанси:

Податкова може наполягати на відображенні помилкової ПН/РК в декларації для уникнення розбіжностей з ЄРПН, але це суперечить вимозі п. 44.1 ПКУ, тож доцільно або письмово обґрунтувати свою позицію, або отримати індивідуальну податкову консультацію.

Коректним рішенням є виправити липневу декларацію уточнюючим розрахунком і взагалі вилучити помилкову ПН та РК з податкової звітності, не включаючи РК до серпневої декларації.