Оцінка збитків від ракетного обстрілу: МНМА та ОЗ

Частково так, для ТПП ви маєте показати повну суму втрат за всіма знищеними активами, а не лише те, що списано на 976, але МНМА потрібно окремо порахувати й оформити, навіть якщо їх балансова вартість дорівнює нулю.

Обґрунтування

1. Яку суму збитків показувати в ТПП
Для сертифіката ТПП важлива саме вартість знищеного майна як об’єкта збитків, а не лише сума витрат у бухобліку.
Рекомендується подати ТПП узагальнену суму збитків, що включає:

• залишкову вартість основних засобів, списану на рахунок 976;
• вартість знищених МНМА, визначену за первісною (або справедливою / відновною) вартістю за внутрішніми документами чи за звітом оцінювача.

2. Як бути з МНМА, якщо на 976 нічого не списувалось
Те, що МНМА повністю замортизовані і не дали витрат на рахунку 976, не означає відсутність збитків для цілей підтвердження форс-мажору.
Доцільно:

• оформити окремий акт списання МНМА з описом кількості, найменувань та облікової ціни;
• визначити їх вартість для цілей збитків (наприклад, за первісною вартістю або за оцінкою експерта);
• включити цю вартість до загальної суми збитків, яку подаєте до ТПП.

3. Роль цієї суми для податків і ПДВ
Для податку на прибуток збитки від ОЗ у високодохідників коригуються через різниці за ст. 138 ПКУ, а списання МНМА проходить за правилами бухобліку. Це не заважає для ТПП показати більшу суму збитків, ніж та, що потрапила у витрати.
Щоб уникнути нарахування «компенсуючого» ПДВ за знищеними товарами/активами, податківці вимагають сертифікат ТПП про форс-мажор і первинні документи, а операції підпадають під п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ та п. 198.5 ПКУ, які звільняють від донарахування ПДВ у разі знищення майна через обставини непереборної сили.

Рекомендація:
Сформуйте для ТПП зведену таблицю: окремо сума залишкової вартості ОЗ (що пішла на 976), окремо розрахована вартість знищених МНМА за актами та/або оцінкою, а як «загальну суму збитків» подайте суму за всіма видами майна.

Коректне визначення й документування повних збитків по всьому знищеному майну (ОЗ і МНМА) посилить вашу позицію як перед ТПП, так і перед податковою.