Оформлення передачі обладнання для військової частини: ПДВ та нюанси

Передати обладнання військовій частині слід як безоплатну допомогу «для потреб забезпечення оборони України», оформити лист‑звернення, наказ керівника і акт (накладну) приймання‑передачі, при цьому ПДВ на передачу не нараховуєте, податкову накладну не складаєте, а вхідний ПДВ за покупкою обладнання залишаєте у податковому кредиті без компенсуючих зобов’язань.

Обґрунтування

1. Оформлення передачі обладнання військовій частині
Передачу обладнання фіксують як безоплатну благодійну допомогу для оборонних потреб. Доцільно оформити:

• лист‑клопотання від військової частини про надання допомоги (із описом обладнання і призначенням «для потреб забезпечення оборони України»);
• наказ керівника підприємства про надання допомоги із зазначенням отримувача, переліку обладнання, вартості та відповідальних осіб;
• видаткову накладну або акт приймання‑передачі, підписаний уповноваженою особою військової частини; у тексті обов’язково зафіксувати фразу про передачу «для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави», як це прямо вимагає п. 32‑1 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України в р. ХХ пр. 2.

2. ПДВ-наслідки безоплатної передачі на користь військової частини
Відповідно до п. 32‑1 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України в р. ХХ пр. 2, операції з безоплатної передачі товарів та послуг Збройним Силам України, іншим військовим формуванням, їх військовим частинам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок держбюджету, для потреб забезпечення оборони України не є постачанням.

• Податкові зобов’язання з ПДВ при такій передачі не нараховуєте.
• Податкову накладну не складаєте і операцію в декларації з ПДВ не відображаєте.
• Норми п. 198.5 ПКУ до цих операцій не застосовують, тому компенсуючі ПДВ‑зобов’язання на суму «вхідного» ПДВ не нараховуються, а податковий кредит за придбанням обладнання зберігається.

3. Бухгалтерський облік операції передачі
У бухобліку обладнання, придбане спеціально для передачі, обліковуєте як запаси, а потім списуєте на витрати благодійної допомоги. При типовій схемі це можуть бути такі проводки:

Ризики та нюанси:
Головна умова застосування звільнення за п. 32‑1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ – чітка фіксація в документах, що отримувачем є військова частина або інша структура з переліку в нормі та що передача здійснюється саме «для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави», інакше податківці можуть вимагати нарахування ПДВ як за звичайною безоплатною передачею.

Коректне документальне оформлення і правильне посилання на воєнну ПДВ-пільгу дозволяють безпечно передати обладнання військовим без додаткових ПДВ‑нарахувань.