Терміни реєстрації розрахунків коригування в системі ПДВ України

Терміни реєстрації розрахунку коригування (РК) залежать від його типу, дати складання та періоду воєнного стану.

Обґрунтування

1. Хто і коли реєструє РК із загальними строками (мирний час) РК до ПН, складеної на платника ПДВ, реєструється: постачальником, якщо збільшується сума компенсації або коригування не змінює компенсацію; отримувачем, якщо зменшується сума компенсації вартості товарів/послуг постачальнику, при цьому постачальник надсилає йому РК для реєстрації, а зареєстрований РК є підставою для зміни податкових зобов’язань і податкового кредиту сторін, у тому числі через 1095-денне обмеження для РК до ПН за п. 192.1 Податкового кодексу України.

2. Постійні (до- та післявоєнні) строки реєстрації РК Загальні граничні строки для реєстрації ПН/РК такі: для документів, складених з 1 по 15 число місяця включно, – до останнього календарного дня цього місяця; для складених з 16 по останній день місяця включно – до 15 календарного дня наступного місяця; для зведених/компенсуючих ПН і РК до них за п. 198.5 та 199.1 – протягом 20 календарних днів після останнього дня місяця складання, що випливає з п. 201.10 ПКУ у поєднанні з прив’язкою прийняття й реєстрації до вимог п. 192.1 ПКУ.

3. Воєнні строки реєстрації РК (тимчасові правила) На період дії воєнного стану та шести місяців після його припинення діють подовжені строки: для ПН/РК, складених з 1 по 15 число місяця, – до 5 числа наступного місяця; для складених з 16 по останній день місяця – до 18 числа наступного місяця; для зменшуючих РК до ПН на платника ПДВ – протягом 18 календарних днів з дня отримання такого РК покупцем, причому зведені/компенсуючі ПН/РК за п. 198.5 та 199.1 реєструються, як і раніше, у 20-денний строк, що прямо встановлено п. 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ та кореспондує з п. 201.10 ПКУ.

4. Технічні умови прийняття РК до ЄРПН РК приймається до Реєстру лише за умови дотримання вимог до строків, форми, наявності зареєстрованої ПН, достатнього реєстраційного ліміту та правил електронного підпису, а також обмеження 1095 днів для РК до ПН, що випливає з вимог п. 5 та п. 10 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ №1246.

5. Відповідальність за порушення строків реєстрації РК Штрафи за прострочення або нереєстрацію РК (як і ПН) прив’язані до особи, яка зобов’язана реєструвати документ, та до кількості днів прострочення, причому у воєнний період діють зменшені ставки штрафів порівняно зі звичайними, що прямо встановлено ст. 120-1 та п. 90 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.

Орієнтуйтеся на воєнні або постійні строки залежно від дати складання РК та періоду дії воєнного стану.