Компенсація витрат на перевезення товару без ПДВ: можливості

Ні, виставити компенсацію перевезення без ПДВ не можна, якщо ви самі уклали договір перевезення і «перевиставляєте» ці витрати покупцеві — така компенсація для вас є постачанням послуг і обкладається ПДВ за загальними правилами.

Обґрунтування

1. Компенсація витрат на перевезення = об’єкт ПДВ У випадку, коли платник ПДВ купує послуги (перевезення, брокерські, інші) у третіх осіб, а потім передає їх результат замовнику чи покупцю з компенсацією вартості, така передача для платника вважається постачанням послуг і є об’єктом ПДВ, якщо місце постачання в Україні, незалежно від того, що первісний постачальник – неплатник ПДВ, а підставою для оподаткування є договірна вартість таких послуг, визначена за правилами ст. 188 ПКУ, з моменту першої події (оплата або оформлення документа про постачання) за п. 187.1 ПКУ, як це прямо зазначено в Податковій консультації (ЗІР).

2. Компенсація «додаткових витрат» у вашому договорі – фактично платна послуга Формулювання договору про те, що додаткові витрати на доставку/перевалку/експедирування оплачуються покупцем на підставі підтвердних документів або додаткового рахунку постачальника, означає, що постачальник організовує або оплачує відповідні послуги, а потім передає їх результат покупцеві за компенсацію, тобто здійснює постачання послуг у розумінні п.п. 14.1.185 ПКУ, і така операція не перетворюється на «позаоб’єктну» лише через те, що вихідні послуги були без ПДВ.

3. Єдиний рахунок за товар із доставкою або окремий рахунок за перевезення – у обох випадках з ПДВ Якщо додаткові витрати включити до ціни товару, вони збільшать його договірну вартість і, відповідно, базу оподаткування ПДВ згідно зі ст. 188 ПКУ, а якщо виставити окремий рахунок як «компенсацію перевезення», то така компенсація все одно буде вважатися оплатою за послугу, що споживається покупцем, і оподатковуватиметься ПДВ за ставкою 20% з дати першої події, навіть якщо у вашого перевізника ПДВ не було.

4. Коли ПДВ можна не нараховувати Не виникає об’єкта оподаткування за ПДВ лише тоді, коли ви взагалі не є стороною у відносинах з перевізником чи експедитором, а покупець самостійно укладає договір і сплачує йому напряму, як це передбачено у вашому договорі для «звичайної» ситуації після порту Одеса, але якщо фактично ви відхилилися від цієї моделі й самі оплатили перевезення з подальшою компенсацією від покупця, то формально ви здійснили оподатковуване постачання послуг.

Ризики та нюанси:

Якщо ви виставите рахунок на компенсацію без ПДВ, податкова може донарахувати ПДВ, штрафи та пеню, виходячи з того, що це оподатковуване постачання послуг, а відсутність ПДВ у вхідному рахунку перевізника не звільняє вас від обов’язку його нарахувати при подальшому «перевиставленні» покупцю.

Правильним і безпечним для вас буде нарахувати ПДВ на суму такої компенсації як на послугу, пов’язану з реалізацією товару.