Податки при оренді складського приміщення фермерським господарством

Частково так, фермерське господарство зможе й надалі бути платником ЄП 4-ї групи, але з моменту здачі складу в оренду воно втрачає «необ’єктну» пільгу з податку на нерухомість щодо цього складу і повинно буде подати декларацію та сплачувати податок на загальних підставах за весь об’єкт, а не лише за орендовану частину.

Обґрунтування

1. Хто сплачує податок на нерухомість і чи втрачається пільга
Платником податку на нерухоме майно є власник об’єкта, а не орендар, тому податок за склад сплачуватиме саме ваше фермерське господарство. Для сільгоспспоруд, віднесених до класу 1271 «Нежитлові сільськогосподарські будівлі», діє «необ’єктна» пільга, але лише за умови, що будівля використовується за призначенням у госпдіяльності сільгосптоваровиробника та не здається в оренду, лізинг, позичку згідно з пп. «ж» пп. 266.2.2 ПКУ. Податкова консультація підтверджує, що надання в оренду навіть частини такої будівлі позбавляє права застосовувати цю пільгу за весь об’єкт, і податкові зобов’язання з податку на нерухомість визначаються за весь об’єкт, а не лише за орендовану частину (Податкова консультація (ЗІР)).

2. Коли виникає обов’язок подати декларацію і за який період
Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку на поточний рік станом на 1 січня і подають декларацію не пізніше 20 лютого звітного року, а подальші зміни (у тому числі виникнення або втрата пільги протягом року) відображають через уточнюючі декларації. Якщо до 1 січня склад відповідав умовам «необ’єктності» і не декларувався, а з 1 вересня ви починаєте його здавати в оренду, право на пільгу за пп. 266.2.2 ПКУ втрачається з першого числа місяця, в якому будівля передана в оренду. У такій ситуації потрібно подати декларацію (або уточнюючу декларацію, якщо за об’єктом уже була звітність) за цей об’єкт з розрахунком податку починаючи з 1 вересня і до кінця року, орієнтуючись на підхід, за яким при втраті пільги податок нараховується з першого числа місяця, у якому об’єкт передано в оренду.

3. Ставка податку та порядок сплати протягом року
Ставка податку встановлюється рішенням місцевої ради залежно від зональності й типу об’єкта, але не може перевищувати 1,5% мінімальної зарплати за 1 м² (пп. 266.5.1 ПКУ). Базу оподаткування юрособа визначає самостійно виходячи із загальної площі складу за документами на право власності (пп. 266.3.3 ПКУ). Податкове зобов’язання, визначене у декларації, сплачують авансовими внесками щокварталу до 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (пп. «б» пп. 266.10 ПКУ). Якщо оренда починається 1 вересня, податок за цей склад вам доведеться сплатити:

• за III квартал – до 29 жовтня (за період вересень у складі квартальної суми);
• за IV квартал – до 29 січня наступного року.

4. Вплив на статус платника ЄП 4-ї групи
Єдиний податок 4-ї групи сплачується з площі сільгоспугідь або земель водного фонду, а не з об’єктів нерухомості, і застосування цього режиму залежить від частки сільгосптоваровиробництва та інших критеріїв, визначених пп. 4 п. 291.4 ПКУ. Сам факт здавання складу в оренду іншому підприємству не скасовує статус платника ЄП 4-ї групи, але важливо контролювати, щоб основною діяльністю залишалося сільгоспвиробництво та дотримувались вимоги до сільгоспчастки.

Оренда складу з 1 вересня означатиме для вас сплату податку на нерухомість за весь склад з цієї дати, подання декларації з відображенням цього об’єкта та щоквартальну сплату податку до місцевого бюджету.