Коректне зазначення місця розвантаження вантажу в документах

Не зовсім: CMR має містити саме фактичне місце остаточної доставки, тому «м. Київ» як кінцевий пункт при фактичному розвантаженні у Василькові є помилкою, і маршрут у ваших документах слід узгодити з виправленою CMR, а не створювати окреме «внутрішнє перевезення» Київ–Васильків.

Обґрунтування

1. Що має бути вказано в CMR як місце розвантаження
CMR повинна містити передбачене місце фактичної доставки вантажу, а не лише місто чи юридичну адресу одержувача. Якщо реальне місце розвантаження – Васильків, то саме цю адресу треба вважати правильним «місцем доставки» за договором перевезення, а зазначення лише «м. Київ» є помилкою і суперечить вимозі про відображення реального змісту операції. Зайве оформлення внутрішньої ТТН на умовний маршрут «Київ – Васильків» для «другого перевезення», якого фактично не було, створює ризик безтоварної операції та перекваліфікації частини перевезення у внутрішнє з донарахуванням ПДВ.

2. Як узгодити CMR, рахунок і акт наданих послуг
Усі первинні документи на перевезення мають відображати один і той самий фактичний маршрут. Для міжнародного перевезення місцем закінчення маршруту у рахунку та акті доцільно зазначити фактичну кінцеву адресу доставки (Васильків), оскільки саме туди реально доставлено вантаж, і це відповідає змісту замовлення (заявки) на перевезення. Рахунок та акт, у яких фігурує лише «м. Київ» як пункт розвантаження, при фактичному розвантаженні у Василькові, можуть бути розцінені як такі, що не відображають реальну господарську операцію, а це створює ризики щодо витрат замовника та застосування нульової ставки ПДВ за міжнародним перевезенням.

3. Хто має виправити помилку в CMR і як це зробити на практиці
Виправлення в CMR має ініціювати сторона, яка оформляла накладну і відповідає за її заповнення, зазвичай вантажовідправник або перевізник за погодженням із відправником. Практично застосовують такий підхід: стара адреса в графі 3 закреслюється однією рискою, поруч вписується фактична адреса доставки (Васильків, повна адреса), зміни завіряються підписом уповноваженої особи та, за можливості, печаткою, а додаткові вказівки щодо зміни місця доставки вносять у графу для інструкцій відправника. Після коректного виправлення CMR ви вже можете у рахунку та акті вказувати маршрут «Італія – Васильків (Україна)» як єдине міжнародне перевезення без оформлення окремого внутрішнього рейсу.

Ризики та нюанси:
Якщо CMR так і залишиться з «м. Київ», а у ваших актах і рахунках буде фігурувати «Васильків», виникне розбіжність між міжнародним перевізним документом і бухгалтерською первинкою, що дає податковому органу підстави сумніватися в реальності маршруту, обсягу послуг та правомірності застосування нульової ставки ПДВ до всієї ділянки доставки до Василькова.

Коректний варіант для вас – домогтися виправлення CMR під фактичну адресу у Василькові та дублювати цю адресу як кінцевий пункт маршруту в рахунках і актах.