Відновлення податкового кредиту після помилки в рахунках-фактурах

Ні, просто скласти ПН і РК замало: щоб забрати «перевищення» і відновити ліміт/податковий кредит, їх потрібно правильно відобразити в деклараціях з ПДВ через уточнюючий розрахунок за травень і, за потреби, коректне відображення в поточному періоді.

Обґрунтування

1. Чому з’явилося «перевищення» і впав ліміт
«Перевищення» у СЕА ПДВ виникає тоді, коли в ЄРПН зареєстровані ПН/РК, але їх суми не співпадають із даними декларацій, тобто податкові зобов’язання за ПН/РК в обліку «подвоєні» або «не зняті». Формула ліміту реєстрації враховує як суми зареєстрованих ПН/РК, так і суми, задекларовані до сплати, тому якщо ПН «обнулили» РК, але в декларації не відкоригували ПЗ, утворюється показник ∑Перевищ, який зменшує ліміт (ст. 200-1 ПКУ та Порядок №569 регулюють роботу СЕА ПДВ, але сам механізм ліквідації перевищення реалізується через узгодження даних ЄРПН і декларації).

2. Як виправити травень: уточнюючий розрахунок
Щоб зняти «зайві» податкові зобов’язання за помилковою ПН і відповідно зменшити ∑Перевищ, потрібно:

• подати уточнюючий розрахунок (УР) до декларації за травень;
• у ньому:
  • зменшити податкові зобов’язання на суму «зайвої» ПН (тієї, що обнулена РК);
  • одночасно залишити в декларації податкові зобов’язання за «правильною» ПН (на правильну дату), якщо вона також травнева, або не чіпати травень, якщо правильна ПН належить до іншого періоду.
    За ст. 50.1 ПКУ помилки в деклараціях виправляють саме через УР, а в період дії воєнного стану штрафи і пеня за самостійне виправлення заниження/завищення ПДВ не застосовуються (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

3. Як відобразити липневий РК і відновити ліміт

1. Якщо Ви не показали липневий РК у декларації за липень, потрібно:
   • подати УР до липневої декларації і додати в нього цей РК (рядок, у якому відображається коригування ПЗ за відповідною операцією).
2. Якщо правильна ПН була зареєстрована в липні, але її ПЗ теж не потрапили до липневої декларації, слід у тому ж УР додати її до бази оподаткування.
   Коли:

• помилкова ПН знята РК (в ЄРПН);
• у травневій декларації ПЗ за нею «обнулені» через УР;
• у липневій (або іншій правильній) декларації показані ПЗ за «правильною» ПН;
  дані декларацій співпадуть із ЄРПН, і ∑Перевищ зникне, що автоматично відновить ліміт згідно з формулою з п. 200-1.3 ПКУ.

4. Що саме робити зараз — короткий алгоритм

• Проаналізуйте, у якій декларації зараз «зайві» ПЗ:
  • якщо в травні врахована помилкова ПН, а РК не врахований — подайте УР до травня і зменшіть суму ПЗ на величину РК;
  • якщо в липні не враховано РК (і/або правильну ПН) — подайте УР до липня і додайте відповідні рядки.
• Перевірте, щоб на рівні всіх періодів сума ПЗ за цією операцією = сума правильної ПН мінус сума РК до помилкової ПН.
• Після подання УР та перерахунку зобов’язань у системі СЕА ПДВ показник «перевищення» має зменшитися або зникнути, а ліміт повернутися.

Остаточне відновлення податкового кредиту та ліміту відбувається через узгодження ПН/РК в ЄРПН із деклараціями з ПДВ шляхом подання уточнюючих розрахунків за травень і липень.