Помилка в податковій накладній: чи подавати РК та як

Не зовсім, бо реквізит покупця є обов’язковим: помилку в країні у полі «Отримувач (покупець)» на думку податкової слід виправити через розрахунок коригування, який змінює лише дані покупця без впливу на суми ПДВ.

Обґрунтування

1. Чому потрібен РК при помилці в полі «Отримувач»
Виправлення помилок у податкових накладних, які не пов’язані зі зміною сум компенсації, здійснюється шляхом складання розрахунку коригування до такої ПН відповідно до пункту 192.1 розділу V Податкового кодексу України.
У консультації ЗІР прямо зазначено, що у разі невірного заповнення реквізиту «Отримувач» у ПН, складеній на експорт окремих видів товарів, платник податку може виправити помилку саме шляхом складання РК до такої ПН із зазначенням у полі «Отримувач» правильних даних, без зміни інших показників.

2. Як заповнити РК для виправлення даних покупця
РК складаєте до тієї самої ПН з помилкою у покупці, на дату виявлення помилки, без зміни табличної частини:

• У заголовній частині РК:
  • у полі «до податкової накладної» зазначте дату 26.06.2026 та номер помилкової ПН;
  • у полі «Отримувач (покупець)» впишіть правильне найменування нерезидента та через кому правильну країну: «Tallinna Masinatehas Co.Ltd, Estonia» (або «Естонія» українською, як у ПН);
  • умовний ІПН покупця залишаєте «300000000000», податковий номер і код – не заповнюєте, як того вимагає Порядок заповнення ПН, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, при експорті товарів нерезиденту.
• Табличну частину розділів А і Б РК не змінюєте: усі кількісні та вартісні показники залишаються такими самими, коригування сум ПДВ не проводиться.
• Після заповнення РК зареєструйте його в ЄРПН у загальному порядку, щоб у реєстрі була ПН з коректними реквізитами покупця.

Ризики та нюанси:
Якщо РК не скласти, у ПН залишиться формальна невідповідність даних покупця (країна «Україна» замість «Естонія»), що може створити ризики формальної претензії до правильності реквізитів документа, тому безпечніше оформити РК навіть без зміни сум.

Коректне складання такого РК забезпечить наявність у ЄРПН правильно оформленої експортної ПН без впливу на податкові зобов’язання.